Учет полученных услуг у комитента

Содержание
  1. ЮКОЛА-ИНФО: Договор комиссии. Учет у комитента
  2. Несколько иначе обстоит дело по оказанным услугам, поскольку учитывать до поры до времени фактическую себестоимость услуг, с введением Инструкции № 50, на счете 45 «Товары отгруженные» не принято.
  3. Таблица 1
  4. «Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признаются дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений части второй настоящего пункта.»
  5. Василий Пасевич, аудитор. 
  6. Договор комиссии 1с 8. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами. Учет реализации и НДС у комиссионера
  7. Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 поступление товаров от комитента
  8. Шаг 2. Оформите в 1С 8.3 продажу товаров, полученных от комитента
  9. Шаг 3. Оформите в 1С 8.3 отчет комитенту
  10. Учет реализации и НДС у комиссионера
  11. Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС
  12. Бухгалтерский учет у комиссионера
  13. Налогообложение у комиссионера
  14. Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)
  15. Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)
  16. Учет комиссионной торговли в 1С 8.3
  17. Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3
  18. Реализация товаров, принятых на комиссию
  19. Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии
  20. Отчет комитенту в 1С 8.3 – образец заполнения
  21. Настройка 1C
  22. Реализация товаров за другого контрагента
  23. Поступление товара от комитента
  24. Продажа товаров
  25. Отчет комитенту о продажах
  26. Перечисление денег контрагенту
  27. Получение вознаграждения за услуги
  28. Покупка товаров за другого контрагента
  29. Закупка товаров
  30. Отчет комитенту о закупках
  31. Передача товаров комитенту

ЮКОЛА-ИНФО: Договор комиссии. Учет у комитента

Учет полученных услуг у комитента

Одним из условий признания выручки от реализации продукции, товаров, согласно пункту 17 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г. № 102, является факт передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары. Отметим также другие условия, при выполнении которых выручка от реализации продукции и товаров признается таковой в бухгалтерском учете:
    • сумма выручки может быть определена;
    • организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
    • расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

Как установлено пунктом 18 той же Инструкции № 102, выручка от выполнения работы, оказания услуги признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

    • сумма выручки может быть определена;
    • организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
    • степень готовности или завершенность работы, услуги на отчетную дату может быть определена;
    • расходы, которые произведены при выполнении работы, оказании услуги, и расходы, необходимые для завершения работы, услуги, могут быть определены.

Обратим внимание на статью 886 Гражданского кодекса Республики Беларусь, согласно пункту 1 которой вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

А поскольку это так, то выручка от реализации продукции, товаров по мере передачи их комиссионеру, признана в бухгалтерском учете быть не может, что обязывает бухгалтера учитывать фактическую себестоимость готовой продукции (товаров) в составе товаров отгруженных (1 – здесь и далее порядковый номер записи в таблице 1). Благо, позволяет это сделать и пункт 36 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50, где сказано, что на этом счете учитывается также движение товаров, переданных комиссионеру по договору комиссии.

Это означает, что комитент при отгрузке продукции комиссионеру должен применять счет 45 «Товары отгруженные» независимо от метода признания выручки в бухгалтерском учете.

Несколько иначе обстоит дело по оказанным услугам, поскольку учитывать до поры до времени фактическую себестоимость услуг, с введением Инструкции № 50, на счете 45 «Товары отгруженные» не принято.

Поэтому будем учитывать фактически произведенные затраты на оказание услуги в составе незавершенного производства, желательно на отдельном субсчете (2).

Теперь бухгалтеру следует определиться с датой списания затрат, учтенных по дебету счетов 20 «Основное производство» и 45 «Товары отгруженные».

Ответ на этот вопрос находим в пункте 32 Инструкции № 102: Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Следовательно наши затраты будут признаваться расходами после признания соответствующих им доходов, т.е. выручки от реализации.

В свою очередь выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) может быть признана лишь в том случае, если могут быть определены расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции. Пожалуй, вряд ли кто будет отрицать, что по договорам комиссии к таким расходам относится и комиссионное вознаграждение.

Как нельзя отрицать, того, что по рассматриваемым договорам комитент будет знать, что его продукция или товар реализован, за что комиссионеру полагается соответствующее вознаграждение, после получения отчета комиссионера.

Представить отчет комитенту – это обязанность комиссионера и она возложена на него статьей 889 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Кроме отчета комиссионер по исполнении поручения обязан также передать комитенту все полученное по договору комиссии.

При этом комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

По услугам комитент в некоторых случаях может знать о конкретной дате оказания услуги даже ранее даты получения отчета комиссионера. Но размер вознаграждения комиссионера к этому времени определить не всегда представляется возможным.

Поэтому хотим мы того или нет, а ждать отчета комиссионера все-таки придется и в этом случае.

Даже, несмотря на то, что вознаграждение комиссионера должно учитываться на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываться в полной сумме расходов при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» (3).

Итак, за основу мы берем отчет комиссионера. Предположим, что по условиям договора право собственности на продукцию (товары) переходит к покупателю в момент ее отгрузки покупателю. Что делать бухгалтеру, если отгрузка продукции (товаров) покупателю комитентом была произведена в декабре, а отчет комиссионера поступил 10 января следующего года (или 15 января, или 25 января)?

И в налоговом законодательстве и в законодательстве по бухгалтерскому учету по этому поводу упоминаются разные даты. Однако практика аудита показывает, что нередко соответствующие хозяйственные операции отражаются в учете при поступлении отчета комиссионера до даты представления налоговых деклараций в инспекцию по налогам и сборам по месту постановки организации на учет.

Например, в бухгалтерском учете соответствующие доходы и расходы можно проводить в учете до составления и утверждения бухгалтерской отчетности. Но учитывая, что это повлечет перерасчет налогов, с вытекающими отсюда последствиями, бухгалтеры не рискуют этого делать. И на наш взгляд, нелогично считать это нарушением действующего законодательства по бухгалтерскому учету.

Наконец наступил тот момент, когда бухгалтер с чистой совестью может провести все хозяйственные операции по счетам учета финансовых результатов (5-7).

Таблица 1

№№ п.п. Дебет Кредит Пояснения, содержание хозяйственной операции
1.4540, 41Списана со склада фактическая себестоимость готовой продукции (товаров), отгруженной комиссионеру.
2.2020На отдельном субсчете учтены затраты на оказание услуг, реализуемых по договору комиссии.
3.4460Учтено вознаграждение комиссионера.
4.9044Списание расходов на реализацию.
5.6290-1Признана и учтена выручка от реализации готовой продукции, товаров, услуг.
6.90-268Из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг начислен налог на добавленную стоимость.
7.90-420, 45Списана себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг.

В целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 4 статьи 127 Налогового кодекса Республики Беларусь датой отражения выручки от реализации товаров (оказания услуг) комитентом при их реализации по договорам комиссии признается соответственно дата отгрузки товаров (оказания услуг) комиссионером покупателю.

Как видим, здесь не имеет значения дата передачи рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары покупателю. К тому же, как своевременно узнать эту дату и отразить данную хозяйственную операцию на основании имеющего юридическую силу первичного учетного документа в декларации по налогу на прибыль, Налоговый кодекс умалчивает.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь момент фактической реализации товаров (услуг) при исчислении налога на добавленную стоимость определяется, как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (оказания услуг), независимо от даты проведения расчетов по ним.

А днем отгрузки товаров (оказания услуг) их собственником на основе договоров комиссии признается дата отгрузки товаров (оказания услуг) их собственником комиссионеру либо дата отгрузки товаров (оказания услуг) покупателю, заказчику с учетом положений части второй пункта 1.

Выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Часть вторая пункта 1 статьи 100 Кодекса определяет, что днем отгрузки товаров признаются:

    • дата их отпуска покупателю (получателю или организации, осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);
    • дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты начала их транспортировки – в иных случаях.

Что касается товаров, то при исчислении налога на добавленную стоимость нет особых расхождений с определением момента реализации по сравнению с налогом на прибыль, хотя при исчислении налога на прибыль в качестве даты отгрузки предлагается еще и дата отгрузки товаров их собственником комиссионеру.

Однако, думается, вряд ли кто из бухгалтеров будет выбирать такой порядок определения даты отгрузки, хотя бы по той причине, что лучше всего из двух зол выбирается наименьшее. В нашем случае выбор будет в пользу даты отгрузки товаров комиссионером покупателю, т.е. так, как это однозначно определено в отношении налога на прибыль.

А вот как признать выручку от реализации по дате оказания услуг их собственником комиссионеру (текст выделен полужирным шрифтом, курсивом), если фактически услуга оказывается третьему лицу, вряд ли ответит даже тот, кто готовил такую норму в Кодекс (назовем его законодатель).

Или возьмем, например, договор поручения. Предположим, организация «А» поручила организации «Б» заключить договор поставки. В функции поверенного входит всего лишь оформление сделки. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь:

«Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признаются дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их собственником комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений части второй настоящего пункта.»

Дело в том, что собственник услуг – это и есть поверенный, а покупателем (заказчиком) услуг является доверитель, что вытекает из пункта 1 статьи 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь:

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

По Налоговому кодексу Республики Беларусь получается, что днем оказания услуг является дата оказания услуг поверенным самому себе, либо поверенным – доверителю.

А как бы хотелось, чтобы данная норма была законодателем пересмотрена и установлена по дате получения комитентом отчета от комиссионера или поверенным от доверителя (например, до 19-20 числа месяца, следующего за отчетным). 

Василий Пасевич, аудитор. 

Источник: https://www.jukola.by/news/details.php?id=22248

Договор комиссии 1с 8. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами. Учет реализации и НДС у комиссионера

Учет полученных услуг у комитента

Агент – это посредник, которому заказчик поручает выполнение различных действий. За их выполнение агент получает от заказчика (принципала) вознаграждение. Про агентские услуги в 1С 8.3 и проводки у агента читайте в этой статье.

Учет агентских договоров в 1С 8.3 у агента начинают с создания в 1С 8.3 договора с комитентом (принципалом) и настройки его параметров. Существует несколько видов агентских договоров, один из самых распространенных – договор комиссии.

По такому договору принципал поручает агенту (комиссионеру) реализовывать за вознаграждение свои товары. При этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Какие проводки по агентскому договору делает агент в 1С 8.3 смотрите далее. Как отразить агентские услуги в 1С 8.

3 в несколько шагов читайте в этой статье.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 поступление товаров от комитента

Агент (комиссионер) не является собственником товара по договору комиссии. Весь товар, полученный от комитента, комиссионер приходует на забалансовый счет «004» (Товары, принятые на комиссию). Для оформления этой операции зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно для создания документов поступления.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма накладной на поступление.

В форме накладной укажите:

  • Вашу организацию (5);
  • Склад, на который поступил товар (6);
  • Номер и дату накладной от комитента (7);
  • Наименование комитента (8);
  • Наименование договора комиссии (9). В нем должен быть указан вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу».

В номенклатурном справочнике выберете нужный товар (13) и нажмите кнопку «Выбрать» (14). Если товар новый, нажмите кнопку «Создать» (15) для ввода новой номенклатуры.

Далее заполните данные по количеству поступившего на комиссию товара (16) и его цене (17). В поле «% НДС» (18) укажите «Без НДС». Поле «Счет учета» (19) автоматически заполнится счетом «004.

01» (Товары на складе). Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (20). Товар, поступивший от комитента, оприходован.

В бухгалтерском учете поступление отражено по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Чтобы посмотреть проводку кликните на накладную (21) в окне «Поступление» и нажмите кнопку «ДтКт» (22). Откроется окно проводок.

В окне проводок мы видим что товары, полученные от комитента, оприходованы по дебету счета 004 (23).

Шаг 2. Оформите в 1С 8.3 продажу товаров, полученных от комитента

Если ваша организация находится на общем режиме налогообложения, то на любую реализацию вы начисляете НДС. Но если вы реализуете товар, который взяли на комиссию, НДС начислять не нужно. При этом вы обязаны выставить покупателю счет-фактуру как при обычной продаже. Она будет отражена в вашей декларации по НДС в разделе №10 – «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур».

В 1С 8.3 делает эти операции автоматически, но агенту следует правильно оформить реализацию товаров, полученных от комитента. Для этого зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Реализация» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма для заполнения накладной.

В накладной заполните поля:

  • «Организация» (5). Укажите вашу организацию;
  • «Склад» (6). Выберете склад, с которого отгружаете комиссионные товары. Мы рекомендуем для товаров, взятых на комиссию создавать в 1С 8.3 отдельный склад;
  • «Контрагент» (7). Укажите покупателя;
  • «Договор» (8). Выберете договор с покупателем.

Нажмите кнопку «Добавить» (9) и выберете из справочника номенклатуры товары (10), которые вы продаете. Заполните поля «Количество» (11) и «Цена» (12).

Внимание, это важно! В поле «Счет учета» (13) укажите счет 004.01. Теперь 1С 8.3 «понимает», что вы продаете комиссионный товар, и сделает правильные проводки по агентскому договору у агента в 1с 8.3.

В проводках мы видим, что проданный товар списался с кредита счета 004.01 (18). Также на сумму реализации (19) по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (20) отражена задолженность покупателя перед агентом. По кредиту счета 76.09 «Прочие расчеты…» (21) отражена задолженность агента перед комитентом.

Шаг 3. Оформите в 1С 8.3 отчет комитенту

Агент (комиссионер) с определенной договором периодичностью должен отчитываться комитенту о проданных товарах. В 1С 8.3 для такого отчета предназначен специальный документ – «Отчет комитенту».

Он формируется отдельно по каждому комитенту за указанный период. Чтобы создать этот отчет зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Отчеты комитентам» (2).

Откроется окно со списком ранее созданных отчетов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Отчет комитенту» (3) и кликните на ссылку «Отчет о продажах» (4). Откроется форма для формирования отчета.

В открывшейся форме во вкладке «Главное» (5) заполните поля:

  • «Дата» (6). Укажите последний день периода, за который формируется отчет;
  • «Организация» (7). Укажите вашу организацию;
  • «Контрагент» (8). Укажите комитента;
  • «Договор» (9). Выберете договор с комитентом;
  • «Услуга по вознаграждению» (10). Выберете в справочнике номенклатуры услугу, которая будет отражена в счет-фактуре на комиссионное вознаграждение;
  • «Счет учета доходов» (11). Укажите счет, на котором будут учтены доходы от комиссионного вознаграждения;
  • «Номенклатурные группы» (12). Выберете подходящую группу, например «Комиссионная торговля»:
  • «Способ расчета» (13). Выберете способ расчета вознаграждения агента. В 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрено три способа:
    1. Вознаграждение агента не рассчитывается
    2. Считается как процент от разности сумм продажи и поступления
    3. Считается как процент от суммы продажи
  • «Счет учета НДС» (14). Выберете нужный счет, например 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
  • «% НДС» (15). Укажите «18%».

Во вкладке «Товары и услуги» нажмите кнопку «Заполнить» (17) и кликните на ссылку «Заполнить реализованными по договору» (18). Отчет автоматически заполнится комиссионным товаром, который был продан на дату отчета.

В заполненной товарной части мы видим список проданного товара (19), его количество (20), закупочную (21) и продажную (22) цену.

Поле «Вознаграждение» (23) заполнится автоматически, если во вкладке «Главное» указать способы расчета «Процент от разности сумм продажи и поступления» или «Процент от суммы продажи».

В нашем примере поле «Вознаграждение» надо заполнить вручную, потому что во вкладке «Главное» мы указали способ расчета «Не рассчитывается». Обычно так делают, если вознаграждение считают как разницу между ценой покупки и продажи. Способ расчета вознаграждения агента указывают в договоре комиссии.

Итак, вручную заполняем поле «Вознаграждение» (23) как разницу между суммой закупки и продажи. Поле «НДС вознаграждения» (24) заполнится автоматически. В поле «Покупатель» (25) мы видим, каким покупателям были продан комиссионный товар. Для формирования счета-фактуры на вознаграждение снова перейдите на вкладку «Главное» (26).

Во вкладке «Главное» нажмите кнопку «Выписать счет-фактуру» (27). Счет-фактура на вознаграждение сформирован. Для завершения операции и отражения в учете данных по сформированному отчету нажмите кнопки «Записать» (28) и «Провести» (29). Чтобы проверить сформированные проводки, нажмите кнопку «ДтКт» (30). Откроется окно проводок.

В окне проводок мы видим, что по кредиту счета 90.01.1 «Выручка…» и дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями…» отражено комиссионное вознаграждение (31). Также на него начислен НДС (32). По кредиту счета 62.01 (33) и дебету счета 76.

09 (34) проведен зачет вознаграждения и задолженности агента перед принципалом.

Это означает, что принципал не будет перечислять агенту вознаграждение, а агент (комиссионер) будет должен перечислить комитенту только покупную стоимость проданных товаров.

Продолжаем серию статей, посвященных технологии учета операций в рамках посреднических договоров в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). В этой статье мы рассматриваем отражение полученных авансов от покупателей и продажу комиссионных товаров в учете комиссионера, включая регистрацию перевыставленных счетов-фактур от комитента.

О том, как эти операции отражать в учете комитента, мы писали в статье, опубликованной в № 8 (август)«БУХ.1С» за 2014 год (стр.15). При подготовке статьи были использованы материалы раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» информационной системы 1С:ИТС из «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» – http://its.1c.ru/db/hoosn#content:310:3 .

Вся описанная последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Учет реализации и НДС у комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (пункт 1 ст. 990 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (пункт 1 ст. 991 ГК РФ).

В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (статья 992 ГК РФ).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 ст. 996 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (статья 999 ГК РФ).

На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

В бухгалтерском учете комиссионер учитывает полученные от комитента товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». При реализации товара покупателю его стоимость списывается с забалансового учета.

Договор комиссии может предусматривать непосредственное участие комиссионера в расчетах с покупателем. Комитент при этом рассчитывается только с комиссионером. Выручкой, отражаемой в бухгалтерском учете комиссионера на дату утверждения комитентом отчета, будет только сумма вознаграждения и причитающаяся сумма дополнительной выгоды.

Что касается НДС, то, согласно пункту 1 статьи 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если комитент и комиссионер предусмотрят в договоре возможность удержания комиссионером вознаграждения из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров комитента, то в этом случае удержанные суммы являются для комиссионера авансом и подлежат налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Источник: https://duf-obozrenie.ru/vklady-i-depozity/dogovor-komissii-1s-8-buhgalterskii-uchet-u-komitenta.html

Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС

Учет полученных услуг у комитента

В рамках оказания бухгалтерских услуг у нас заказали консультацию по бухучету взаимоотношений комиссии, на основе материалов которой была написана эта статья.

Бухгалтерский учет у комиссионера

Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

Все документы для третьих лиц будут выставлены от комиссионера.

Товар, полученный комиссионером от комитента учитывается у комиссионера на забалансовом счете, право собственности на товар комиссионеру не переходит. Комиссионер использует счет 004.

Как только перешло право собственности на товар к покупателю, услуга считается оказанной комиссионером. Комиссионер готовит отчет, в котором это указывает.

Отчет комиссионер предоставляет в сроки указанные в договоре, если сроки не указаны, то по общему правилу отчет будет считаться принятым в течение 30 дней со дня получения отчета от комиссионера.

Комитент платит комиссионеру вознаграждение (какое именно указывается в договоре комиссии).

Комиссионер может принимать участие в расчетах, тогда покупатель может переводить деньги ему или не принимать участие в расчетах, тогда покупатель деньги переводит комитенту, а комитент потом отправляет комиссионеру вознаграждение комиссионеру.

Учет выручки у комиссионера ведется на счете 90.01 Выручка. На счет44 ведется учет расходов.

Датой оказания услуг у комиссионера считается дата принятия отчета комитентом.

Принимаем товар от комитента по ТОРГ-12 с указанием договора комиссии.

У комиссионера отражаем на забалансовом счете Д 004.01. Комитент

Реализуем по ТОРГ-12 от комиссионера на покупателя.

Проводки указываем Д 62.01 Покупатель К 76.09 Комитент и К 004.01 – отражаем списание проданного товара с забалансового счета

Готовим Отчет комитенту и Акт на вознаграждение

Д 76.09 Комитент К 62.01 Комитент – на сумму вознаграждения

Д 62.01 Комитент К 90.01.1 Выручка – на сумму вознаграждения

Д 51 Расчетный счет К 62.01 Покупатель при поступлении денег от покупателя

Д 76.09 Комитент К 51 Расчетный счет – перечисляем сумму Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Налогообложение у комиссионера

Если комитент применяет общий режим налогообложения, то комиссионер, кроме товарной накладной обязательно выставляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр для покупателя, второй экземпляр для себя.

Свой экземпляр счет-фактуры комиссионер регистрирует в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге продаж ничего не регистрирует (п. 7 разд. II Приложения N 3 к Правилам N 1137, а также абз. 6 п. 20 разд.

II Приложения N 5 к Правилам N 1137).

С 1 января 2015 года такой журнал обязательно ведут посредники, которые выставляют документы от своего имени и такой журнал в электронном виде сдают в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, даже если они не являются плательщиками НДС.

Данные счета-фактуры передаются от комиссионера комитенту, можно в качестве копии счета-фактуры, выставленного покупателю. Комитент уже выставляет от себя свою счет-фактуру в двух экземплярах на покупателя, по дате выставления счет-фактуры от комиссионера на покупателя.

Второй экземпляр получает комиссионер и регистрирует у себя в журнале учет полученных и выставленных счетов-фактур, при этом в книге покупок ничего не регистрирует.

Если получена предоплата от покупателя на счет комиссионера и комиссионер применяет общий режим налогообложения, то в налогооблагаемую базу по НДС входит только часть суммы, относящаяся к вознаграждению.

Экспорт операций через комиссионера в страны таможенного союза ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия)

Комиссионер заключает договор с Покупателем из страны ЕАЭС. Готовит ТОРГ-12 и счет-фактуру или УПД, указывает ставку 0% в документах. При транспортировке товара выписывает CMR. Товар передаем перевозчику.

Перевозчик доставляет товар, получает отметку о доставке в CMR от покупателя и забирает свой экземпляр.

Покупатель в стране ЕАЭС уплачивает НДС и предоставляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 2-х экземплярах), а также экземпляры подписанных документов комиссионеру.

Комиссионер передает все документы комитенту, а комитент подтверждает ставку 0%, предоставив вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость:

  1. Договор комиссии
  2. Договор купли-продажи между комиссионером и покупателем
  3. Товарные накладные и счета-фактуры или УПД
  4. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (оригинал)

Бухгалтерский учет и налогообложение у Комитента на общем режиме налогообложения (ОСНО)

Комитент передает товар комиссионеру по ТОРГ-12 с обязательным указанием договора комиссии, что отражается записью: Д 45.01 Комиссионер (товар) К 41.01 Товар.

После того, как товар реализован комиссионером, комитент получает отчет от него и отражает в бухгалтерском учете следующими записями:

Д 62.01 Комиссионер К 90.01.1 Выручка – на сумму реализации товара комиссионером покупателю

Д 44.01 Расходы на продажу К 60 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения

Д 60 Комиссионер К 62.01 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки.

Д 90.02.1 Себестоимость продаж К 45.01 Комиссионер (товар)

В какие сроки комиссионер предоставляет отчет комитенту? Сроки должны быть прописаны в договоре. В идеале сразу после исполнения сделки, комиссионер предоставляет отчет, а комитент отражает все данные у себя в бухгалтерском и налоговом учете.

Встречаются и такие варианты договора, когда отчет предоставляется в течение 1-10 дней после отчетного месяца, когда совершались сделки по договору комиссии.

Независимо от того, когда предоставлен отчет от комиссионера, комитент все сделки будет отражать у себя по дате реализации товара комиссионера покупателю, это будет влиять, в том числе, и на расчет налогов.

Для правильного расчета налога на добавленную стоимость, записи в книгу покупок и продаж отражаются на момент:

  1. когда был получен аванс от покупателя комиссионером
  2. когда был реализован товар покупателю комиссионером

Согласно абзацу 4 статье 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о реализации товара покупателю в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.

Как уже было описано выше только комитент может подтвердить ставку НДС 0%.

В статье была подробно описана схема работы по договору комиссии у комиссионера и комитента.

Если у Вас остались вопросы по работе по договору комиссии, готовы проконсультировать Вас по этим вопросам. Хотите заключить договор на бухгалтерское обслуживание? Звоните по телефонам, указанным на сайте!

Источник: https://biznesanalitika.ru/spravochnaya-informacziya/dogovor-komissii

Учет комиссионной торговли в 1С 8.3

Учет полученных услуг у комитента

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия».

Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление».

  Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор».  Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу».

Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии.

Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/komissionnaya-torgovlya-v-1s-buhgalteriya-8-3-uchet-u-komitenta-i-komissionera/

Отчет комитенту в 1С 8.3 – образец заполнения

Учет полученных услуг у комитента

Кто такие комитент и комиссионер? Рассмотрим такой пример. Контрагент передает нашей организации товар для продажи. Мы находим покупателя, реализуем товары. Затем перечисляем деньги контрагенту. За свои услуги берем вознаграждение.

Другой пример, когда мы для другого контрагента закупаем материалы, товары. За это также получаем вознаграждение.

В обоих случаях мы являемся комиссионером, а контрагент — комитентом.

При этом мы должны отчитаться перед комитентом, указать, что и в каком количестве мы купили или продали.

Рассмотрим, как учитывать такие операции в программе 1С:Бухгалтерия предприятия.

Настройка 1C

Для возможности учета комиссионных товаров зайдем в меню “Главное — Настройки — Функциональность”.

Перейдем на закладку “Торговля” и установим флажки для продажи товаров комитентов и приобретения товаров для комитентов.

Реализация товаров за другого контрагента

Рассмотрим пример, когда контрагент передает нам товары для продажи.

Поступление товара от комитента

При поступлении товара создадим документ “Поступление (акт, накладная)”.

Из особенностей заполнения документа отметим, что договор с контрагентом должен быть с видом “С комитентом (принципалом) на продажу”.

Также товары учитываем на забалансовом счете 004.01 «Товары на складе».

Продажа товаров

Продаем переданные нам товары с помощью документа “Реализация (акт, накладная)”.

Отчет комитенту о продажах

Создадим отчет по проданным товарам в меню “Покупки”.

Выбираем вариант “Отчет о продажах”.

Заполняем документ.

  1. На закладке “Главное” указываем контрагента и договор. Выбираем способ расчета вознаграждения и процент комиссии. Указываем услугу по вознаграждению.
  2. Заполняем закладку “Товары и услуги” по кнопке “Заполнить — Заполнить реализованным по договору”. Автоматически считается сумма комиссии.
  3. На закладке “Денежные средства” вносится информация об оплате от покупателей.
  4. На закладке “Расчеты” проверим счета расчетов. Также здесь есть флажок «Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента». Если флажок установлен, то мы заплатим комитенту меньше денег, часть оставим себе. Иначе перечислим деньги полностью, а контрагент потом нам заплатит.

Проводки документа.

По кнопке “Печать” можно сформировать акт об оказании услуг, отчет комитенту и другие печатные формы.

Перечисление денег контрагенту

На основании отчета комитенту создадим документ “Списание с расчетного счета”.

При этом сумма заполнится автоматически: либо вся сумма, либо за вычетом комиссии в зависимости от флажка на закладке “Расчеты” в документе “Отчет комитенту”.

Получение вознаграждения за услуги

Этот этап используется, если в документе “Отчет комитенту” мы не устанавливали флажок “Удержать комиссионное вознаграждение с выручки комитента”. Тогда комитент перечисляет нам деньги и мы создаем документ “Поступление на расчетный счет”. Это можно сделать на основании отчета комитенту.

Автоматически подставляется сумма вознаграждения.

Покупка товаров за другого контрагента

Рассмотрим пример, когда мы закупаем товары за другого контрагента.

Закупка товаров

Контрагент перечисляет нам деньги на закупку. Эту операцию отражаем документом “Поступление на расчетный счет”.

Затем ищем поставщика и оформляем покупку документом «Поступление (акт, накладная)». Товары учитываем на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Также в документе указываем комитента и договор, вид договора “С комитентом (принципалом) на закупку”.

Проводки документа.

Отчет комитенту о закупках

Создадим документ с видом “Отчет о закупках”.

Заполняем документ.

  1. На закладке “Главное” указываем информацию по контрагенту и расчету вознаграждения.
  2. Заполняем закладку “Товары и услуги” купленными товарами. Автоматически считается наше вознаграждение.

Посмотрим проводки.

Передача товаров комитенту

Передаем товары контрагенту с помощью документа “Передача товаров”. Создадим его на основании отчета о закупках.

Автоматически заполняются поля, дополнительно выберем склад.

Все о правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: