Учет материалов в строительстве у подрядчика

Содержание
  1. Бухучет у подрядчика в строительстве
  2. Бухучет в строительстве у подрядчика
  3. Бухучет в строительной организации: пример
  4. Сложные вопросы бухучета при строительстве
  5. Бухгалтерский учёт в строительстве, особенности отражения операций
  6. Особенности строительства как вида бизнеса и их влияние на учет
  7. Расходы подрядчика до начала строительства
  8. Бухгалтерский учет основных строительных работ у подрядчика
  9. Особенности учета материалов в строительстве
  10. Бухгалтерский учёт в строительстве у заказчика
  11. Бухгалтерский учет в строительстве у инвестора
  12. Вывод
  13. Строительство основных средств подрядным способом 2021 : проводки при создания ОС подрядчиками и учет НДС
  14. Порядок создания ОС
  15. Бухгалтерский учет объекта
  16. Оформление документов
  17. Таблица с проводками
  18. Пример
  19. Учет НДС
  20. Бухгалтерский учет в строительстве
  21. Бухучет строительства у заказчика
  22. Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности
  23. Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР
  24. Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример
  25. Бухучет заказчика застройщика

Бухучет у подрядчика в строительстве

Учет материалов в строительстве у подрядчика

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

  1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
  2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
  3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
  4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94 , ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

  • на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
  • на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2021 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

Сложные вопросы бухучета при строительстве

На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены способы формирования финансового результата по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями Положения по бухучету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) 1 . Мероприятие провела Раиса Ивановна Рябова, консультант ИПБ России, советник налоговой службы 2 ранга.

В рамках мероприятия лектор подробно рассказал о сферах применения ПБУ 2/2008, а также об особенностях его применения для малого предпринимательства. Особое внимание было уделено вопросам, связанным с взаимодействием генподрядчика и субподрядчика, а также порядку отражения в бухгалтерском учете таких операций, как выполнение работ из материалов заказчика и страхование строительных рисков.

Одним из главных вопросов, рассмотренных на семинаре, был порядок и правила признания финансового результата по договорам подряда и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Не остался без внимания и налоговый учет доходов и расходов по долгосрочным и краткосрочным договорам подряда.

Во второй части мероприятия Раиса Ивановна ответила на практические вопросы участников онлайн-семинара.

Каким образом учитываются в текущем периоде расходы по договору строительного подряда, а также расходы по банковской гарантии, до заключения договора на строительство?

Расходы, произведенные по еще не подписанному договору, могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» или счете 20 «Основное производство». Признать их можно будет только тогда, когда договор будет заключен.

Аналогичным образом учитываются и расходы по банковской гарантии, уплаченные вперед, до заключения контракта на строительство.

До заключения договора на строительство они отражаются на счете 97, а с момента подписания контракта признаются равномерно в течение срока действия гарантии как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Незавершенные на момент сдачи объекта работы в бухгалтерском учете отражаются как предстоящие расходы

Генподрядчик сдал объект в декабре 2012 года заказчику, но остались некоторые виды работ, которые необходимо будет доделать весной. Акт о приемке выполненных работ (КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) подписывались ежемесячно. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете такие расходы?

В том случае, если формы подписывались ежемесячно, то на конец декабря весенние работы числились как незавершенные. В бухгалтерском учете они учитываются как предстоящие расходы и отражаются по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резерв предстоящих расходов». А что касается налогового учета, то такие расходы будут отражаться только в момент их завершения.

Если организация систематически составляет акты по оказанным услугам заказчика и вознаграждение определяется как процент от стоимости выполненных работ, то применять ПБУ 2/2008 не нужно

Подпадает ли в сферу применения ПБУ 2/2008 услуга заказчика по строительному контролю?

Все зависит от того, как в договоре прописано вознаграждение заказчика. Первая ситуация — когда определена фиксированная сумма и она заложена в смету (например как «прочие затраты, услуги по содержанию заказчика»). Также это может быть и определенный процент от сметной стоимости.

В таком случае и при условии, что договор заключен на срок больше года или договоры следуют непрерывно один за другим, услуги заказчика подпадают под действие ПБУ 2/2008, поскольку они связаны со строительством.

При этом акт выполненных работ нужно составлять только при сдаче имущества в эксплуатацию. Другой вариант, когда акты выполненных работ будут предъявляться систематически и выручка заказчика будет определяться как процент от стоимости выполненных работ.

Такие затраты будут отражаться и включаться в прибыль систематически. А следовательно, и нет необходимости применять ПБУ 2/2008.

Читайте так же:  Унифицированная форма т-10 (командировочное удостоверение)

Как правильно возместить НДС при строительстве хозяйственным способом для собственных нужд организации?

Все затраты (материалы, начисленная зарплата, отчисления в страховые фонды, проценты по кредиту и пр.) в течение квартала накапливаем на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В последний день квартала начисляем 18 процентов на затраты, собранные на счете 08, и отражаем по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этот же день необходимо сделать обратную проводку и списать начисленный НДС со счета 68 на счет 19.

Таким образом, начисленный и принятый к вычету НДС равны в одном и том же налоговом периоде. Необходимость такого порядка прописана в статье 146 Налогового кодекса.

Организации вправе принимать к вычету суммы НДС вне зависимости от наличия и отсутствия этапов работ

При отсутствии в договоре подряда поэтапной сдачи-приемки работ имеет ли право заказчик предъявлять к налоговому вычету суммы НДС по счетам-фактурам подрядчика?

Суды принимают сторону налогоплательщика, т. е. признают его право принимать НДС к вычету вне зависимости от наличия или отсутствия этапов работы (по формам КС-2, КС-3). Так, в одном из судебных решений был сделан вывод о том, что вычет заказчику по этим формам положен, а переход рисков от генподрядчика к заказчику, на который ссылается налоговая, для НДС значения не имеет 2 .

Расходы на гарантийный ремонт можно учитывать, создав специальный резерв

Как отражать в налоговом учете затраты на ремонт в рамках гарантийных обязательств?

Расходы на гарантийный ремонт учитываются двумя способами. Первый — это прямым счетом, то есть по факту, когда ремонт производится в пределах гарантийного срока 3 . Второй вариант — через создание резерва на гарантийный ремонт.

По договору подряда подрядчик закупил и использовал при строительстве материалы выше норм, заложенных в смету. Каким документом регламентируется данная ситуация?

По сверхнормативным расходам прежде всего необходимо запросить объяснение с лица, который допустил этот перерасход. Далее необходимо заполнить Отчет о расходе материалов в строительстве (форма М-29).

Малые предприятия отражают выручку по переходящему договору подряда в налоговом учете по мере признания расходов

Как отражать выручку малому предприятию по переходящему договору подряда?

Малые предприятия могут воспользоваться Положением по бухучету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), то есть по мере передачи результатов работ заказчику. Что касается налогового учета такой выручки, то она отражается в соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса как производство с длительным циклом. А значит, доход отражается по мере признания расходов.

На какие документы можно ссылаться в споре с налоговой при доказательстве правомерности затрат на участие в тендере, не принесшем доходы?

Прежде всего стоит сослаться на статью 252 Налогового кодекса, в которой указано, что расходами признаются затраты, документально подтвержденные и экономически оправданные.

А поскольку принять участие в аукционе или тендере было необходимо для получения в дальнейшем подрядов, то такие расходы являются экономически обоснованными.

Кроме того, Минфин России издавал несколько разъясняющих писем по данному вопросу 4 .

Источник: https://lico-ocenka.ru/buhuchet-u-podryadchika-v-stroitelstve/

Бухгалтерский учёт в строительстве, особенности отражения операций

Учет материалов в строительстве у подрядчика

Строительная отрасль – одна из наиболее сложных с точки зрения бухучета. Компании, которые работают в этой сфере, могут быть инвесторами, заказчиками или подрядчиками. Для каждого варианта деятельности предусмотрены свои особенности отражения операций в учете. Рассмотрим основные вопросы, связанные с бухгалтерским учётом в строительстве.

Особенности строительства как вида бизнеса и их влияние на учет

Все предприятия РФ используют единые бухгалтерские стандарты, но с учетом отраслевых особенностей. Основной нормативный акт, который отражает особенности ведения бухгалтерии в строительстве – это ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». 

Дата начала и окончания строительных работ часто приходятся на разные периоды. Поэтому отражение результатов в учете производится «по мере готовности».

Учет в общем случае нужно вести обособленно по каждому объекту, на который есть отдельная смета или проект. Даже если заключен единый договор на весь комплекс, состоящий из нескольких объектов, бухгалтерию часто ведут раздельно по каждому из них. Для этого должны выполняться следующие условия:

  • по объекту можно выделить доходы и расходы;
  • на объект имеется отдельная техдокументация

Но возможна и обратная ситуация, когда для строительства одного сложного объекта заключены несколько договоров. Их можно с точки зрения учета рассматривать как единый контракт, если:

  • они относятся к одному объекту, по которому согласно учетной политике установлены единые нормы;
  • работы по договорам исполняются одновременно или в рамках последовательного цикла.

Особенность строительной отрасли заключается еще и в том, что объекты, принадлежащие одной компании, могут находиться в разных регионах. Поэтому по месту нахождения стройплощадок часто открывают филиалы. Головное предприятие обязано сообщить об открытии филиала в налоговые органы по месту своего нахождения в течение месяца, а о закрытии – в течение трех дней (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Если в структуре организации созданы филиалы, следует решить ряд вопросов, связанных с организацией учета:

  • определить особенности бухучета в обособленных подразделениях;
  • определить перечень лиц, ответственных за своевременное составление «первички» по утверждённому графику документооборота;
  • определить сроки передачи документации в головное предприятие для своевременного отражения в учете.

Расходы подрядчика до начала строительства

Еще до подписания договора строительная компания несёт предварительные затраты, которые нужно отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» (РБП). Это могут быть, например, расходы на участие в тендере или оплату банковской гарантии.

ДТ 97 – КТ 76 – произведенные затраты учтены в качестве РБП

ДТ 20 – КТ 97 – РБП отнесены на себестоимость после начала основных работ

Расходы на страхование также можно отражать в качестве РБП, как это было показано выше. Однако допускается и другой вариант. Сумму, выплаченную страховщику, можно учесть, как аванс, а затем списывать затраты на страхование постепенно, по мере истечения периода. Чаще всего страховые суммы распределяются равными долями на весь период строительства. 

ДТ 76 – КТ 51 – перечислен аванс страховой компании

ДТ 20 – КТ 76 – страховые платежи отнесены на затраты

Договор страхования может быть заключен на несколько объектов, строительство которых ведется в рамках одного контракта. В этом случае методику деления затрат между объектами нужно отразить в учетной политике. Например – пропорционально стоимости работ по каждому объекту, но возможно использовать и иные критерии. 

Бухгалтерский учет основных строительных работ у подрядчика

Отражение операций в учете подрядной организации производят на основании следующих основных документов (постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100):

  • КС-2 – «Акт о приёмке выполненных работ»;
  • КС-3 – «Справка о стоимости выполненных работ», на основании которой производятся расчёты между заказчиком и подрядной организацией;
  • КС-6 – «Журнал работ».

Большинство утвержденных форм первичной документации (кроме кассовых и банковских) с 2013 года не обязательны к применению. Но строительные компании, как правило, продолжают пользоваться проверенными бланками. 

Всех затраты подрядчика по работе над объектом, аккумулируются по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами:

  • 10 — списание материалов;
  • 69,70 – зарплата основного персонала с начислениями;
  • 23 — отражение услуг, полученных от вспомогательных производств;
  • 25, 26 — общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
  • 60, 76 расчеты за услуги.

Если подрядная организация привлекает для отдельных работ субподрядчика, затраты на его услуги нужно учитывать на отдельном субсчете счета 20.

ДТ 20 – КТ 10 (69, 70, 23…) – учтены затраты на строительство

ДТ 62 – КТ 90.1 – объект сдан заказчику

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – начислен НДС

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты на сданный объект

ДТ 51 – КТ 62 – получена оплата от заказчика

Если договором предусмотрена поэтапная приёмка объекта, используют счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»: 

ДТ 46 – КТ 90.1 – сдан заказчику завершенный этап работ

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты, относящиеся к данному этапу

ДТ 62 – КТ 46 – учтена выручка по окончании всех работ

Особенности учета материалов в строительстве

В договоре между заказчиком и подрядчиком обязательно должен быть отражён способ приобретения материалов. Возможны следующие варианты: 

  1. Возмездная передача материалов от заказчика подрядчику

В данном случае речь идет об обычной купле-продаже материальных ценностей. Для заказчика это – реализация:

ДТ 62 – КТ 90.1

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – если заказчик работает с НДС

У подрядчика – приобретение ТМЦ с отнесением на 10 счет:

ДТ 10 – КТ 60

ДТ 19.3 – КТ 60 – если и подрядчик использует общую налоговую систему

Подрядчик включает цену приобретенных материалов в стоимость выполненных работ и отражает её в формах КС-2 и КС-3.

ДТ 20 – КТ 10 – материалы списаны на затраты

Подрядчик может оплатить заказчику стоимость приобретенных материалов.

ДТ 60 – КТ 51

Но чаще эти расчеты по завершению работ подрядчиком «закрывают» с помощью взаимозачета, в счет стоимости строительства.

ДТ 60 – КТ 62

  1. Передача подрядчику давальческих материалов

особенность передачи давальческих материалов – подрядчик не платит за них и не включает в цену выполненных работ. В учете у заказчика данная операция не является реализацией. Стоимость переданных ТМЦ не списывается с баланса заказчика, а отражается на счете 10, субсчёт «Материалы, переданные в переработку». 

Подрядчик ведёт учёт материалов, переданных в качестве давальческого сырья, на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», выделяя два субсчета:

  • давальческие сырьевые материалы (ДСМ) на складе;
  • ДСМ в производстве.

Подрядчик должен передать заказчику отчёт об использованных материалах, На основании этого отчета заказчик спишет их стоимость.

https://www.youtube.com/watch?v=Q3CkBbrofu4\u0026list=PLNxy48RV8CMBoPWNOVsSLn0UrncB-fqGd

Если после завершения строительства остались неиспользованные давальческие материалы, их нужно вернуть заказчику. Данная операция не является для подрядчика реализацией. 

  1. Самостоятельное приобретение материалов подрядчиком

Подрядчик может приобретать необходимые материалы у «третьих» организаций, которые никак не связаны с заказчиком. Для этого он может использовать как собственные средства, так и аванс, полученный от заказчика.

В этом случае цена приобретенных материалов включается в стоимость строительных работ, отраженную в формах КС-2 и КС-3. Приобретение материалов у сторонних организаций и их списание отражается в учете так же, как и при покупке у заказчика (вариант 1).

Во время передачи материалов при любом из способов необходимо заполнить накладную. Обычно для этого используют типовую форму М-15.

Бухгалтерский учёт в строительстве у заказчика

  1. Строительство для собственных нужд.

Если заказчик строит объект для себя, то это – вложение во внеоборотные активы, которое отражается на счете 08. Заказчик учитывает затраты на основании форм КС-2 и КС-3. 

Заказчик может самостоятельно проводить часть необходимых работ. Например – разработать проектную документацию или заказать ее у сторонней организации. Также заказчик может сам купить материалы и отгрузить их подрядчику на давальческой основе. Все эти затраты тоже увеличивают стоимость возводимого объекта.

ДТ 08 – КТ 60 – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком

ДТ 08 – КТ 70 (69,76, 10…) – отражены затраты заказчика, связанные со строительством

ДТ 01 – КТ 08 – объект введен в эксплуатацию

В рамках строительства часто производится благоустройство территории. Данный вид работ нужно учитывать следующим образом:

  • если работы по благоустройству выполняются до ввода строительного объекта в эксплуатацию, то затраты отражаются проводками: 

ДТ 08 – КТ 60 (10, 69, 70…)

  • если работы переносятся на период после ввода объекта в эксплуатацию, нужно создать на счете 96 резерв расходов согласно сметной стоимости.

ДТ 08 – КТ 96 – создан резерв

ДТ 96 – КТ 60 (10,69,70…) – списаны фактические затраты на выполнение работ за счёт резерва. 

  1. Строительство для инвестора

Нередко заказчик нанимает подрядчика и организует строительные работы не для себя, а для другой организации – инвестора. В этом случае в учете используется счет 76, на котором следует открыть специальный субсчет «Расчеты с инвесторами».

ДТ 51 – КТ 76 – получен аванс от инвестора

ДТ 26 (25) – КТ 70 (69,60…) + ДТ 20 – КТ 26 (25) – затраты заказчика по организации строительства

ДТ 08 – КТ 60 (70, 69, 76, 10…) – затраты заказчика на постройку объекта

ДТ 76 – КТ 08 – передан инвестору объект (стоимость без НДС)

ДТ 76 – КТ 19 – передан инвестору НДС, входящий в стоимость объекта (по сводному счету-фактуре)

ДТ 76 – КТ 90.1 – отражено вознаграждение заказчика

ДТ 90.2 – КТ 20 – учтены собственные затраты заказчика.

Бухгалтерский учет в строительстве у инвестора

Инвестор только финансирует производимые строительные работы, не принимая в них непосредственного участия. Для этого можно использовать как собственные, так и заемные деньги. 

ДТ 76 – КТ 51 – инвестор перечислил средства заказчику

ДТ 08 – КТ 76 – принят от заказчика готовый объект 

ДТ 19 – КТ 76 – предъявлен заказчиком НДС, входящий в стоимость объекта

ДТ 01 – КТ 08 – объект введен в эксплуатацию

Вывод

При организации строительных работ бизнесмен может выступать в роли инвестора, заказчика или подрядчика. Для каждой из этих ситуаций учет имеет свою специфику.

Основные особенности строительного бизнеса, которые влияют на учет: длительный цикл работ, территориальная распределенность и ведение нескольких объектов одновременно. Поэтому необходимо обратить особое внимание на деление затрат по объектам и их списание по периодам.

https://www.youtube.com/watch?v=IJW5xx8u-oU\u0026list=PLNxy48RV8CMBoPWNOVsSLn0UrncB-fqGd

При отражении затрат в бухгалтерии подрядчика важно учитывать вариант использования им материалов: собственные или давальческие.

Источник: https://uchet.pro/buhgalterskiy-uchet-v-stroitelstve/

Строительство основных средств подрядным способом 2021 : проводки при создания ОС подрядчиками и учет НДС

Учет материалов в строительстве у подрядчика

Подрядный способ строительства предполагает, что организация привлекает сторонние подрядные организации, который выполняют весь объем строительно-монтажных работ. При этом с подрядчиком заключается договор подряда.

По завершению работ составляется акт сдачи-приемки, в котором показывается суммарная стоимость строительства или изготовления.

Порядок создания ОС

Процесс постройки или создания может проводиться двумя способами – хозяйственным или подрядным. Первый предполагает задействие своих сил и ресурсов, второй предусматривает обращение к сторонним специализированным лицам. Бухучет при хозяйственном способе строительства ОС.

Учет затрат на строительство или изготовление в обоих способах ведется по-разному. Расходы будут разные, однако принцип формирования первоначальной стоимость конечного объекта ОС будет един для обоих способов. Данный показатель будет собран из суммы всех понесенных расходов.

Бухгалтерский учет объекта

Первоначальную стоимость ОС будут формировать другие расходы, отличные от тех, что присутствуют при хозспособе:

  • оплата услуг подрядчика за минусом НДС;
  • оплата госпошлины за регистрацию прав на построенную недвижимость.

НДС возможно принять к вычету, если подрядчик предоставит правильный оформленный счет-фактуру.

Важно! В целях бухгалтерского учета объектов затраты все так же будут собираться по дебету счета 08 (08.3, если речь идет о строительстве) в корреспонденции со счетами учета данных расходов — счет 60 для подрядчика.

Оформление документов

Для отражения в бухгалтерском учете проводок по учету затрат на строительство или изготовление объекта ОС силами подрядчиков применяются следующий документ — акт сдачи-приемки выполненных работ. Данный акт служит основанием для учета расходов по оплате подрядных работ.

Акт сдачи-приемки прикладывают к договору подряда, заключенному на начальном этапе заключения договорным отношений.

Таблица с проводками

Бухгалтерские проводки при строительстве (создании) ОС подрядным способом сведены в таблицу ниже:

ОперацияДебетКредит
Отражен учет затрат на оплату труда подрядных организаций0860
Учтен входной НДС по оплате услуг подрядчиков1960
Построенный (созданный, изготовленный) объект принят к учету по первоначальной стоимости в качестве основного средства0108

Важно! До того момента, пока права на построенный объект не будут зарегистрированы, его нужно учитывать на отдельном субсчете счета 01.

После получения подтверждения государственной регистрации объект переводится на другой субсчет счета 01, где ведется учет всех имеющихся недвижимых объектов.

Учет основных средств при поступлении в результате:

  • взноса в уставный капитал;
  • безвозмездное получение;
  • приобретение за плату.

Пример

Условия примера:

Компания заключила с подрядной компанией договорное соглашение на строительство офисного здания. Строительство недвижимости закончено в 2021 году.

Суммарная стоимость произведенных подрядной фирмой работ – 1 770 000. (НДС учтен в данной стоимости в размере 270 000).

По окончанию работ составлен акт о сдаче стройработ.

Объект зарегистрирован в государственном порядке, за что была уплачена пошлина 15 000 руб.

Бухгалтерские проводки для данного примера:

СуммаХозяйственная операцияДебетКредит
1500000Показан учет стоимости труда подрядчика08.360
270000Выделен НДС по стоимости услуг подрядчика1960
270000НДС передан к вычету68.НДС19
1770000Оплачена работа подрядчика6051
15 000Отражен размер уплаченной пошлины в составе расходов на строительство08.396
1515000(1500000+15000)Возведенный строительный объект принят к учету как основное средство на самостоятельный субсчет01.Здания без регистрации08.3
15000Перечислена госпошлина за госрегистрацию прав на здание68.Госпошлины51
15000Отражена госрегистрация прав на возведенный объект ОС9668.Госпошлины
1515000Построенное здание включено в число основных недвижимых средств01.Здания01.Здания без регистрации

Учет НДС

Налог на добавленную стоимость можно выделить из стоимости услуг подрядчиков и направить к вычету, при этом в бухгалтерском учете это отражается с помощью проводок: Д19 К60 и Д68 К19.

Если компания передает подрядчику собственные материальные ценности для постройки, то НДС по этим МПЗ также допустимо принять к вычету – делается это по факту приходования  таких материалов при получении от поставщика счета-фактуры.

Принять к вычету НДС при подрядном способе можно независимо от того, в какой деятельности будет использоваться возводимый объект основных средств – в облагаемой НДС или нет.

Амортизацию по созданному основному средству нужно начислять с последующего месяца. Если речь идет о строительстве ОС, то амортизация считается с 1-ого числа последующего месяца за моментом сдачи бумаг о госрегистрации права на возведенный объект.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/stroitelstvo-podryadnym-sposobom.html

Бухгалтерский учет в строительстве

Учет материалов в строительстве у подрядчика

Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

  1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
  2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
  3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
  4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет строительства у заказчика

Отличительной особенностью учета для заказчика заключается в том, что возведение объекта для заказчика является вложением средств во внеоборотные активы.

Учет следует вести на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с применением специального субсчета 3 «Строительство объектов ОС». Так, при подписании акта выполненных работ (КС-2), в котором отражают произведенные затраты на оплату подрядных строительных работ, заказчик составляет запись:

По дебету счета 08-3 по кредиту 60 «Расчеты с подрядчиком» на сумму акта КС-2.

Если подрядчик предъявил налог на добавленную стоимость, то составляется запись:

Дебет 19 «НДС» Кредит 60 в сумме выставленного налогового обязательства.

По завершению строительства затраты, отраженные в дебете счета 08-3, подлежат перенесению в дебет счета 01 «Основные средства».

Построенное здание (сооружение) подлежит обязательной регистрации в государственных органах. До получения свидетельства о государственной регистрации права собственности объект следует учитывать на специальном субсчете счета 01.

Начисление амортизации на построенное здание или сооружение следует с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия к учету.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-stroitelstve

Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности

Нормативную базу, определяющую бухгалтерский учет в строительстве, формирование доходов, затрат и результатов деятельности у предприятия-подрядчика, в основном, составляют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф.

КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

При предусмотренной условиями договора поэтапной сдаче отдельных работ, реализация объекта отсутствует, как это бывает при сдаче целого объекта. Определяют величину дохода подрядчика, применяя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству».

Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап. Это не приводит к поступлению средств или возникновению задолженности при отражении стоимости этапа объекта по кредиту сч. 90 «Продажи».

Счет 46 в этих случаях, корреспондируясь с кредитом сч. 90, указывает на незавершенность реализации.

Бухучет в строительстве при поэтапной сдаче не принимает к зачету и полученную предоплату: прибыль на сч. 99 «Прибыли и убытки» не приводит к возникновению обязательств подрядчика по уплате налогов. По завершении СМР по объекту или соглашению в целом проводится закрытие сч. 46 и определение результата.

Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

Отнесение затрат на производство проводят по элементам, используемым в учете строительных компаний: материалы, зарплата, работа механизмов, накладные расходы.

Производственные затраты аккумулируются в дебете сч. № 20, корреспондируясь с кредитом счетов:

• 10 «Материалы» – на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

• 23 «Вспомогательные производства» – на сумму услуг от подсобных производств;

• 60 «Расчеты с поставщиками» – на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример

Компания «Подрядчик» подписала договор на производство СМР со сдачей работ 2-мя  отдельными этапами. Стоимость работ 1-го этапа – 2000 тыс. руб., 2-го – 2400 тыс. руб.

Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов  в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ –

1720 тыс. руб.

В июне перечислена предоплата  – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

Проводки в строительстве компании «Подрядчик»:

Период

Д/т

К/т

Сумма (руб.)

Бухучет в строительной организации

20.04

51

62-1

1 800 000

получена предоплата

20.04

62-1

68-1

274 576

начислен НДС

25.05

46

90-1

2 000 000

выполнен 1-й этап работ

25.05

90-3

68-1

305 085

начислен НДС

25.05

68-1

62-1

274 576

восстановлен НДС с суммы предоплаты

25.05

90-2

20

1 720 000

списана себестоимость 1-го этапа работ

25.05

90-9

99

100 610

прибыль от сдачи 1-го этапа работ

15.06

51

62-1

2 160 000

предоплата на 2-й этап работ

15.06

62-1

68-1

486 000

НДС на предоплату

20.07

62

46

2 000 000

списана стоимость 1-го этапа работ

20.07

62

90-1

2 400 000

отражена выручка

20.07

90-3

68

366 102

начислен НДС

20.07

68

62-1

486 000

восстановлен НДС с предоплаты

20.07

90-2

20

1 980 000

списаны затраты 2-го этапа работ

20.07

90-9

99

420 000

прибыль от 2-го этапа исполненных работ

20.07

62-1

62

3 960 000

Зачтена сумма полученной предоплаты

Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

Бухучет заказчика застройщика

Подрядчик отвечает за ведение бухгалтерского учета в строительстве, а застройщик осуществляет контроль за ходом работ и организует формирование учетной информации по НЗП, завершенным проектам, авансам и конечным результатам.

Застройщик, получающий от инвесторов (предприятий и частных лиц) средства на строительство, аккумулирует их по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование». Расходование целевых поступлений отражается по дебету сч.

86, корреспондируясь со счетами затрат, идущих на оплату подрядных работ. Экономия от реализации проекта является налогооблагаемым доходом застройщика, а затраты на строительство входят в стоимость возведенного объекта.

Как осуществляется бухучет заказчика застройщика, рассмотрим на примере:

Заказчику на возведение дома перечислено 10 млн. руб. В эту сумму входит 500 тыс.руб. (в т.ч. 100 тыс. руб. из сметной прибыли), выделенных на статью « службы застройщика».

Стоимость выстроенного дома составила 9,5 млн руб. В нее входят фактические затраты по содержанию службы заказчика – 400 тыс. руб. с учетом 100 тыс. руб. из плановой прибыли. Экономия составила 500 тыс. руб. Эта сумма по условиям соглашения делится между инвестором и застройщиком напополам. Облагаемый доход застройщика составил 350 тыс. руб. (500 тыс. руб. / 2 + 100 тыс. руб.).

Размер средств на исполнение функций заказчика оговаривается в соглашении и может представлять собой фиксированную сумму, расчет или процент от освоения капвложений. Но независимо от метода определения размера вознаграждения подобная плата считается выручкой, отражается в бухучете у застройщика и облагается НДС и налогом на прибыль.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-u-podryadchika-v-stroitelstve

Все о правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: