Ст 403 нк рф с комментариями 2021

Содержание
  1. Статья 403 НК РФ. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Терминологический
  2. Пункт 2 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  3. Пункт 3 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  4. Пункт 4 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  5. Пункт 5 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  6. Пункт 6 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  7. Пункт 7 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  8. Пункт 8 Статьи 403 Налогового кодекса РФ
  9. Налог на прибыль: с 2021 года будут действовать новые правила амортизации
  10. Какое имущество признается амортизируемым
  11. Приостановка и прекращение начисления амортизации
  12. Смена метода начисления амортизации
  13. Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ
  14. Налоговый кодекс (НК РФ) 2021, 2021 – Договор-Юрист.Ру
  15. Последние изменения НК РФ
  16. Части кодекса
  17. Практический к ст. 148 НК РФ
  18. Для чего требуется знать, как определить место реализации работ или услуг
  19. Статья 148 НК РФ — как определить, где произведена реализация
  20. Критерий «по месту деятельности исполнителя»
  21. Критерий «по местонахождению имущества»
  22. Критерий «по месту оказания»
  23. Критерий «место деятельности покупателя»
  24. Когда место реализации определяется по специальным правилам
  25. Суть вспомогательных работ и услуг и способы определения места их реализации
  26. Какие документы нужны для точного определения места реализации
  27. ***

Статья 403 НК РФ. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Терминологический

Ст 403 нк рф с комментариями 2021

1) Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

2) В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Пункт 3 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

3) Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Пункт 4 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

4) Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Пункт 5 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

5) Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Пункт 6 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

6) Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Пункт 7 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

7) Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 – 6 настоящей статьи.

Пункт 8 Статьи 403 Налогового кодекса РФ

8) В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 – 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Расшифровка термина «РЕШЕНИЕ СУДА». РЕШЕНИЕ СУДА представляет собой постановление суда первой инстанции , которым дело разрешается по существу, принимаемое именем РФ (ч. 1 ст. 194 ГПК РФ). Расшифровка термина «Налоговая база». Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Расшифровка термина «Налоговые вычеты». Налоговые вычеты – затраты предприятия, учитываемые при налогообложении. Расшифровка термина «Налоговый период». Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Расшифровка термина «Объект налогообложения». Объект налогообложения – имущество или доход, которые служат основой для налогообложения.Муниципальное образованиеРасшифровка термина «Муниципальное образование». Муниципальное образование – городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения. Расшифровка термина: «Власть». Власть представляет собой возможность одних субъектов общественных отношений диктовать свою волю и руководить другими субъектам общественных отношений. Расшифровка термина: «Государство». Государство представляет собой особую форму организации политической власти. Для государства как особой формы организации политической власти характерно наличие следующих признаков: наличие публично-властных институтов (т.е. институтов власти, находящихся вне общества, выделенных из него); наличие органов управления и поддержания правопорядка внутри государства; наличие организованной налоговой системы, необходимой для поддержания функционирования государства и государственных институтов, а также решения иных социальных вопросов; наличие обособленной территории и государственных граница, которые отделяют одно государство от другого; наличия независимой правовой системы, при этом, по мнению большинства правоведво: государство не может существовать без права; монополия на насилий, только государство имеет право на применение насилия; наличие суверенитета, т.е. независимости во внутренних и внешних делах. Расшифровка термина: «ИМУЩЕСТВО». ИМУЩЕСТВО представляет собой 1) совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих прежде всего в собственности лица (физического или юридического), государства или муниципального образования, либо принадлежащего организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В состав имущества входят также деньги и ценные бумаги; 2) совокупность вещей и имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц (актив); 3) совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя (актив и пассив). Расшифровка термина: «НЕДВИЖИМОСТЬ». НЕДВИЖИМОСТЬ (недвижимые вещи) представляет собой по гражданскому законодательству РФ земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в т. ч. леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество. Французское право исходит из более широкой концепции недвижимости (ст.ст. 517–526 ФГК). К недвижимости по самой их природе отнесены земля и связанные с ней строения, урожай на корню, леса и т. д. К недвижимости по их назначению закон и практика относят машины, инструменты и сырье, используемые на предприятии, сельскохозяйственные орудия и скот в имении и т. д., хотя по своей природе они являются движимыми. Если эти объекты выделяются из состава имения, то они рассматриваются как движимость. И наконец, под понятие недвижимости подпадают установленные на землю вещные права – сервитут, ипотека. Расшифровка термина: «СЛУЧАЙ». СЛУЧАЙ представляет собой в гражданском праве обстоятельство, наступившее без вины должника и кредитора и отрицательно отразившееся на исполнении обязательства. Освобождает должника от имущественной ответственности. Расшифровка термина «ЗАЯВЛЕНИЕ». ЗАЯВЛЕНИЕ представляет собой установленная законом форма обращения в суд или к суду. Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Расшифровка термина «Определение». Определение – любое решение, за исключением приговора, вынесенное судом первой инстанции коллегиально при производстве по уголовному делу, а также решение, вынесенное вышестоящим судом, за исключением суда апелляционной или надзорной инстанции, при пересмотре соответствующего судебного решения (п. 23 ст. 5 УПК РФ).

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/nk-rf/Statya-403-nk-rf/

Налог на прибыль: с 2021 года будут действовать новые правила амортизации

Ст 403 нк рф с комментариями 2021

Налог на прибыль: с 2021 года будут действовать новые правила амортизации

18 октября 2021 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Сегодня мы расскажем о том, как с 2021 года изменятся правила начисления амортизации и о других поправках, касающихся налога на прибыль.

Закон № 325-ФЗ скорректировал ряд норм, посвященных начислению амортизации. Некоторые поправки устраняют пробелы в действующих формулировках, другие новшества меняют непосредственно порядок начисления амортизации.

Какое имущество признается амортизируемым

Законодатели убрали недоработку в определении термина «амортизируемое имущество», которая существовала с начала применения главы 25 НК РФ.

Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правилам

Напомним, что согласно действующей редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ, одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. В результате имущество, не подлежащее амортизации (земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в п.

 2 ст. 256 НК РФ), не считается амортизируемым, даже если соответствует прочим критериям (срок полезного использования и стоимость).

Это, в свою очередь, приводит к проблемам, связанным с учетом затрат на приобретение такого имущества при УСН, а также с исчислением налогов по ОСНО при его продаже. Комментируемый закон убрал спорную формулировку из пункта 1 статьи 256 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2021 года имущество, перечисленное в пункте 2 статьи 256 НК РФ, будет признаваться амортизируемым (при условии соответствия остальным критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ).

Приостановка и прекращение начисления амортизации

Кроме того, скорректирован перечень случаев, когда начисление амортизации приостанавливается и имущество исключается из состава амортизируемого. Так, с января 2021 года можно будет продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом суммы начисленной амортизации в расходах не учитываются (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

Также со следующего года появится правило о том, что в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более, чем на 3 месяца, срок полезного использования на время консервации не продлевается.

При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст.

 322 НК РФ).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Смена метода начисления амортизации

Отметим и еще одну недоработку в формулировках, исправленную комментируемым законом. Речь идет о норме, которая появилась в Налоговом кодексе в 2008 году, когда были введены правила начисления амортизации линейным и нелинейным способами. Тогда в пункте 1 статьи 259 НК РФ было установлено, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.

Очевидно, законодатели имели в виду, что налогоплательщик в принципе может сменить метод начисления амортизации, а не только перейти с нелинейного на линейный метод. Иначе странным выглядит использование фразы «не чаще одного раза в пять лет».

На самом деле сменить метод с нелинейного на линейный получится только один раз. Новая редакция пункта 1 статьи 259 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2021 года, устраняет эту неясность.

В этом пункте будет четко сказано, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу
Доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам.Новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ1 января 2021 года
Доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной организации при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения всегда считается дивидендом.
Курортный сбор не учитывается в доходах у оператора этого сбора.Новый подп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ29 сентября 2021 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года)
Оплаченные за счет бюджета РФ расходы по переносу или переустройству объекта основных средств, не учитываются в доходах у собственника этого ОС.Новая редакция подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ
При увеличении уставного капитала ООО без изменения долей участников, разница между стоимостью новой доли и стоимостью первоначальной доли дохода не образует.Новая редакция подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ
Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности освобождаются от налога на прибыль только в части, перечисляемой в бюджетную систему РФ в соответствии с бюджетным законодательством.Новая редакция подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ29 сентября 2021 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств.Новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ1 января 2021 года
Перечень лиц, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, дополнен международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ.Новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ1 января 2021 года
При методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты.Новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ
Применение кассового метода участниками проекта «Сколково» больше не связано с ведением книги учета доходов и расходов по УСН. Также отменена сама обязанность ведения такого учета, и исключены положения о форме расчета налоговой базы участника проекта.Новые редакции п. 1 ст. 273 и п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Стоимость вклада собственника в имущество унитарного предприятия определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение соответствующего имущества, осуществленных в соответствии с бюджетным законодательством.Новая редакция п. 1 ст. 277 НК РФ29 сентября 2021 года
Установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам.Новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ1 января 2021 года
Правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0%.Новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ
Ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года.Новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ
Запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника.Новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ
Уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов.Новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ
Инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств.Новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на индивидуальных предпринимателей.Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ
При выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения.Новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2021/10/15135

Налоговый кодекс (НК РФ) 2021, 2021 – Договор-Юрист.Ру

Ст 403 нк рф с комментариями 2021

НК РФ в последней действующей редакции от 1 июля 2021 года.

Новые не вступившие в силу редакции кодекса отсутствуют.

Даже не пытайтесь искать новее – это последняя редакция Кодекс проверен сегодня в 09:04:40

Договор-Юрист.Ру постоянно следит за актуализацией кодексов и законов.

Так, например, Налоговый кодексне имеет на данный момент никаких новых запланированных редакций.

Шансов найти более свежую действующую редакцию – нет.

Да, понятно Нет, я вам не верю

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – систематизированный законодательный акт, регламентирующий правовые нормы налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ 2012 года состоит из двух частей.

Первая часть содержит общие принципы налогообложения, устанавливает правила уплаты налогов, права и обязанности налогоплательщиков.

Здесь же оговариваются требования к деятельности налоговых органов, порядок действия должностных лиц и меры  ответственности за совершение правонарушения в области налогового законодательства.

Вторая часть состоит из глав, которые регулируют конкретные виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, транспортный и земельный налог и другие.

Здесь же разъясняется порядок обложения и исчисления налогов (федеральных, региональных и местных), система уплаты налоговых сборов.

Налоговый кодекс содержит раздел специальных налоговых режимов, который состоит из трёх глав, разъясняющих порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), принципы упрощённой системы налогообложения (УСН) и порядок взимания единого налога на временный доход.

Каждый налогоплательщик должен знать общие положения налогового законодательства, меру ответственности за налоговые правонарушения и виды правонарушений, представленных в Налоговом кодексе РФ, а так же ознакомиться с порядком обжалования актов налоговых органов.

Последние изменения НК РФ

  • Изменения НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2021

Части кодекса

        • Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
        • Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
        • Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
        • Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления
        • Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
        • Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу
        • Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
        • Статья 7. Международные договоры по вопросам налогообложения
        • Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
        • Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
        • Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
        • Статья 11.1. Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья
        • Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика
        • Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 46. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счёт его электронных денежных средств
        • Статья 47. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя
        • Статья 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
        • Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
        • Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
        • Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
        • Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов
        • Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
        • Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
        • Статья 55. Налоговый период
        • Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
        • Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов
        • Статья 58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
        • Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание
        • Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов
        • Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица
        • Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа
        • Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов
        • Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов
        • Статья 65. Утратила силу с 1 января 2007 года. – Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
        • Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
        • Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
        • Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

        Источник: https://dogovor-urist.ru/%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D1%8B/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81/

        Практический к ст. 148 НК РФ

        Ст 403 нк рф с комментариями 2021

        Ст. 148 НК РФ формулирует, что следует считать местом продажи работ или услуг. В материале рассказано о целях и правилах определения такого места.

        Для чего требуется знать, как определить место реализации работ или услуг

        Статья 148 НК РФ — как определить, где произведена реализация

        Критерий «по месту деятельности исполнителя»

        Критерий «по местонахождению имущества»

        Критерий «по месту оказания»

        Критерий «место деятельности покупателя»

        Когда место реализации определяется по специальным правилам

        Суть вспомогательных работ и услуг и способы определения места их реализации

        Какие документы нужны для точного определения места реализации

        Для чего требуется знать, как определить место реализации работ или услуг

        Место реализации определяется для того, чтобы узнать, придется ли платить при реализации работ и услуг НДС или нет. Статья 146 НК РФ формулирует один важный принцип начисления налога, а именно: если реализация товаров, работ и услуг осуществляется на территории РФ, то НДС надо платить. Если территория принадлежит другому государству, налогообложения не происходит.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уточнять место реализации следует не только тем лицам, которые оказали, например, некую услугу, но иногда и тем, которые эту услугу заказали. Делать это надо заказчикам в том случае, когда появляется вероятность стать налоговым агентом по данному налогу. Такое может произойти, в частности, при выполнении работ зарубежными компаниями на территории РФ.

        Статья 148 НК РФ — как определить, где произведена реализация

        Ст. 148 НК РФ содержит принципы определения места, где реализация считается произведенной. Согласно налоговому законодательству, это место может быть привязано к месту, где:

        • ведет деятельность исполнитель работ или услуг;
        • расположены имущественные объекты, имеющие прямое отношение к работам или услугам;
        • де-факто оказывались услуги;
        • ведет деятельность заказчик или приобретатель.

        Приведенные критерии требуют отдельной и подробной расшифровки. Сделаем это ниже.

        Критерий «по месту деятельности исполнителя»

        Самый простой вариант определения, где состоялась реализация, — посмотреть, на территории какой страны это произошло.

        Из таких соображений можно сказать, что услуги или работы считаются реализованными в РФ, если продавец имеет российскую юрисдикцию.

        Но вот когда последний не является резидентом нашей страны, определять место деятельности становится сложнее и вступают в силу иные критерии (приводятся в п. 2 ст. 148 НК РФ).

        В подобных обстоятельствах распознавание места деятельности возможно по:

        • Юридическому адресу, содержащемуся в уставе общества.
        • Месту, из которого управляется компания.
        • Территории, на которой располагается работающий на постоянной основе исполнительный орган компании.
        • Территории, на которой располагается постоянное представительство. Непременным условием в данном случае является, чтобы все договоры по организации работ или услуг проходили именно через это представительство. В противном случае возникает несоответствие данному критерию.
        • Месту, где проживает индивидуальный предприниматель, осуществляющий эту деятельность.

        Оговариваемый критерий следует применять для тех случаев, которые отдельно не обозначены в ст. 148 НК РФ. Вот несколько примеров того, когда место деятельности исполнителя является местом реализации работ и услуг:

        • перевод документации технического характера;
        • сертификация;
        • создание роликов для видеорекламы;
        • оформление и реализация билетов для осуществления авиаперевозок, в том числе тех, которые совершаются зарубежными авиакомпаниями;
        • оказание услуг по дизайну и др.

        Критерий «по местонахождению имущества»

        В соответствии с ним проданными работами и услугами надо считать те, которые имеют прямое отношение к:

        • Недвижимости, расположенной на территории РФ (здесь имеются в виду работы по строительству, монтажу, ремонту, реставрации, озеленению, арендные услуги);
        • Движимому имуществу, расположенному в РФ. Отдельно в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ оговаривается, что эту категорию входят и суда (воздушные, речные и морские). Кто является собственником такого имущества — зарубежная или российская компания, в данном случае значения не имеет.

        Если имущественные объекты размещаются за пределами РФ, следует считать, что реализация осуществлена за границей РФ. Это положение прямо вытекает из подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ и подтверждено разъяснениями Минфина РФ по отдельным случаям (например, письмо от 24.10.2013 № 03-07-08/44890).

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В деловой практике может возникнуть необходимость определить, где происходит реализация косвенной услуги, которая состоит в том, что некий исполнитель занимается организацией перечисленных выше работ либо услуг или оценивает стоимость имущества. Местом реализации в таком случае будет считаться территория, где находился исполнитель (письмо Минфина РФ от 20.07.2010 № 03-07-08/207).

        Критерий «по месту оказания»

        Этот критерий используется для случаев, когда требуется определить место реализации услуг, оказываемых в культуре, образовательной сфере, физкультуре, туристической и спортивной областях, сфере отдыха. Он указан в подп. 3 ст. 148 НК РФ.

        Принцип определения принадлежности к территории здесь прост: оказываются услуги в РФ, значит, следует считать, что они реализованы в РФ. Является ли компания резидентом нашей страны или она имеет зарубежную регистрацию — в данном случае значения не имеет.

        Если компания с российской юрисдикцией оказывает перечисленные услуги за границей РФ, то наша страна не признается местом, где такие услуги реализованы. Приведем два частных случая, попадающих под это правило:

        • обучение тому, как монтировать, эксплуатировать, технически обслуживать, модернизировать оборудование,
        • оказание услуг в сфере санаторно-курортного обслуживания и отдыха.

        Критерий «место деятельности покупателя»

        Данный критерий применяется для работ и услуг, которые приведены в подп. 4 ст. 148 НК РФ:

        • выдача патентов, лицензированная работа, предоставление торговых марок, оформление авторских и иных прав соответствующего характера;
        • создание программ для компьютеров, формирование баз данных, их дальнейшее сопровождение;
        • проведение консультаций, а также услуги в сфере юриспруденции, бухгалтерии, аудита, инжиниринга, рекламы, маркетинга, НИОКР;
        • предоставление работников для выполнения задач заказчика, если эти работники трудятся в месте деятельности приобретателя услуг;
        • предоставление в аренду движимого имущества, исключая некоторые категории (например, наземные средства передвижения).

        Если указанные в списке услуги приобретаются у зарубежной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ, то покупатель сразу получает признаки налогового агента и должен исчислить НДС из дохода иностранца — исполнителя работ, услуг, а затем и внести соответствующую сумму в бюджет РФ (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

        Напомним, что в случае отсутствия у покупателя регистрации на территории РФ наша страна может быть все равно признана местом осуществления деятельности, если наличествуют признаки, указанные в абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148. Например, если на территории РФ размещено постоянное представительство зарубежной компании-покупателя.

        Когда место реализации определяется по специальным правилам

        Для отдельных видов услуг при определении места их реализации следует применять специальные правила. Перечень этих услуг таков:

        • перевозка либо транспортировка грузов, а также услуги, которые имеют к ним непосредственное отношение;
        • организация транспорта газа через трубопроводы, расположенные в РФ;
        • перевозка грузов воздушным транспортом;
        • геологические исследовательские, разведочные работы и услуги по добыче углеводородов из недр на континентальном шельфе или на материковой части РФ.

        Приведенный список носит специфический характер и закреплен сразу в нескольких частях ст. 148, а именно в подп. 4.1–4.4 п. 1 и п. 2.1. Здесь для каждого пункта определены собственные правила, и углубляться в них мы не будем.

        Суть вспомогательных работ и услуг и способы определения места их реализации

        Если в ходе выполнения работ и оказания услуг осуществляются какие-то сопутствующие работы или услуги, то местом реализации последних в соответствии с п. 3 ст. 148 НК РФ признается место реализации основных работ (услуг).

        Законодательство не дает точных формулировок сопутствующим или вспомогательным услугам. Тем не менее некоторое представление можно получить, изучая разъяснительные материалы Минфина РФ и контрольных органов. В соответствии с мнениями, высказанными представителями ведомств, к категории вспомогательных и реализованных можно отнести работы или услуги, если выполняются следующие условия:

        • исполнитель и заказчик те же, что и в договорах на оказание работ и услуг основной категории;
        • без оказания таких услуг выполнение основной категории не представляется возможным.

        Соответствующие разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-07-15/52 и некоторых других.

        Чтобы дать представление, какие услуги можно отнести к категории вспомогательных, приведем краткий их список:

        • Тестирование и техподдержка уже разработанных или разрабатываемых программных продуктов.
        • Услуги в санаторно-курортной сфере, оказываемые внутри другой основной — сферы отдыха.
        • Строительство стендов на выставках, их охрана и уборка. Вспомогательными эти услуги можно считать по той причине, что в перечень основной категории входит предоставление площадей для выставок и соответствующих мероприятий.

        Какие документы нужны для точного определения места реализации

        Все приведенные критерии, позволяющие отнести работы или услуги в категорию выполненных или оказанных, состоятельны лишь при условии документального подтверждения. Особенно это актуально, если есть намерение освободиться от НДС.

        В качестве подтверждающих документов могут выступать:

        • контракты, заключаемые с иностранной компанией или лицами, попадающими под российскую юрисдикцию;
        • документы, с помощью которых оформляются результаты проведенных работ или оказанных услуг.

        Из деловой практики из разъяснений Минфина и контролирующих органов сформировался перечень таких документов. В него вошли:

        • Приемо-сдаточный акт, оформляемый по окончании работ или завершении процесса оказания услуг. Допускается использование подтверждающего документа другой формы, но содержание должно остаться тем же.
        • Регистрационные документы (копия) зарубежной компании, способные подтвердить ее зарубежную юрисдикцию.
        • Таможенные и транспортные документы, с помощью которых можно убедиться, на какой территории перевозился груз.
        • Документы, с помощью которых можно убедиться, что недвижимость или движимое имущество расположено за границей РФ.
        • Документы иного рода, способные подтвердить зарубежное или российское место реализации.

        ***

        Итак, в представленном материале мы разобрали, что может являться местом реализации работ или услуг, а также указали, какими документами можно подтвердить такую реализацию.

        Источник: https://okbuh.ru/nds/prakticheskij-kommentarij-k-st-148-nk-rf

Все о правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: