Списание счета 09 при ликвидации компании

Списание счета 09 при ликвидации компании

Списание нематериального актива.

В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на ликвидацию и (или) производимое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), в том числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен . На основании вышеизложенного остаточная стоимость нематериального актива (далее — НМА), включенная в состав внереализационных расходов для целей налогообложения, будет учитываться при определении облагаемой налогом прибыли как в случае списания НМА в связи с проводимой ликвидацией организации, так и в иных ситуациях, т.е.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО

Не забудьте заглянуть еще и в устав вашего ООО (п.

1 ст. 57 Закона № 14-ФЗ)! ВажноО возникновении признаков банкротства руководитель ООО обязан проинформировать его участников (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 26 октября 2002 г.

№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Одновременно назначается ликвидационная комиссия (ЛК) либо ликвидатор.Закон № 14-ФЗ (п.п.

1 и 2 ст. 57, подп. 11 п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37), ГК РФ (п. 2 ст.

62)С предложением о ликвидации может выступить руководитель ООО или его участник. Решение общего собрания о ликвидации должно быть единогласным.2Участники устанавливают порядок и сроки ликвидации ООО.

Закрытие 09 счета при ликвидации

Сальдо 99 счета — дебетовое 360-72=288 тыс.

Расчет ННП (20%) 684000 99 68 (расчет ННП) Отражение ОНА 40000 09 68 Воспользуемся условиями предыдущей ситуации и предположим, что АО «Марс» в 1 кв.

В частности, это произойдет, если в бухгалтерском и налоговом учете по-разному: определяют первоначальную стоимость; начисляют амортизацию; устанавливают сроки полезного использования; применяют повышающие (понижающие) коэффициенты.

Ликвидационный балан. Расчеты с учредителями при ликвидации организации

Если меньше чистых активов, то условный уставный капитал доводится до размера чистых активов за счет стоимости оставшегося имущества. Имущество, которое осталось у организации после расчетов с кредиторами, подлежит распределению между участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации.

Если по данным ликвидационного баланса у организации имеется прибыль, то данная операция отражается следующей проводкой: Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Отражена прибыль отчетного года 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли Если по данным ликвидационного баланса у организации убыток, то он погашается за счет уставного капитала, при этом нераспределенный убыток прошлых лет переводится в состав убытков отчетного года.

Как закрыть 09 счет при ликвидации организации года проводки

Списываются неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги, просроченная дебиторская задолженность с учетом ранее созданных резервов.

Суммы этих списаний, как показывает практика, просто не окажут существенного влияния на дебетовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

В сущности, ОНО в сумме остатка по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» фактически уже принесло экономическую выгоду организации — в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога.

Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п.

* * * По мнению автора, организация при оформлении ликвидационного баланса должна списать остатки ОНА и ОНО, числящиеся на счетах 09 и 77, на финансовый результат,

3.5 Ликвидационный баланс.

Расчеты с учредителями

Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.3.

Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.

), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.

По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим вещными правами на него.

Если исходить из экономической сути ликвидации, то это – абсолютное прекращение деятельности, которое влечет за собой одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием только тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

ОНА и ОНО в ликвидационном балансе (Денисова М.О.)

2 ст.

63 ГК РФ промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Полагаем, что именно в этих целях п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что в случае ликвидации организации проведение инвентаризации обязательно.——————————— Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Таким образом, к моменту составления промежуточного баланса активы и обязательства компании, в том числе ОНА и ОНО, должны быть проинвентаризированы и отражены в промежуточной отчетности исходя из их фактического наличия.

Ликвидационный балансЛиквидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами.

Закрытие счета 09 «Отложенные налоговые активы»

То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле: ВВР * 20%.

Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение. От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.

Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете .

Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

• Специальная оснастка и спецодежда.
• Убыток текущего периода.
• Амортизация основных средств.
• Материалы.
• Расходы будущих периодов.
• Внеоборотные активы.
• Оценочные обязательства и резервы.

Чтобы ВВР попала

Счет 97 при ликвидации

– судья Арбитражного суда г.

Москвы Этап 7. Составить и утвердить окончательный ликвидационный баланс После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс (п.

6 ст. 63 ГК РФ). Какой-либо унифицированной формы такого документа нет. ФНС России разъяснила, что комиссия вправе использовать форму обычного бухгалтерского баланса.

Баланс необходимо утвердить простым большинством от их общего числа. Устав может предусматривать большее количество (абз.

3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО). Этап 8. Распределить имущество ООО между участниками По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть (стоимость) его имущества, которое осталось после расчетов с кредиторами (п.

Источник: http://econsalting.ru/spisanie-scheta-09-pri-likvidacii-kompanii-62471/

Расчетный счет при ликвидации ООО: порядок закрытия и особенности

В статье поговорим о закрытии расчетного счета при ликвидации ООО. Вы узнаете, когда закрывать счет при добровольной и принудительной ликвидации и что делать с деньгами на счете. Мы собрали для вас информацию о сроках закрытия счета и подготовили пошаговую инструкцию расторжения договора с банком.

Нужно ли закрывать расчетный счет при ликвидации ООО?

Расчетный счет (р/с) является одним из видов счетов, открываемых банками для различных организаций. Предназначен он для проведения безналичных расчетов с контрагентами, оплаты налогов и сборов и т. д.

Фактически, если закрыть расчетный счет, то не получится платить налоги, а что будет с ООО дальше, зависит от владельцев и руководителей, но работать полноценно до открытия нового р/с оно точно не сможет.

Единственное, что получится делать — сдавать нулевую отчетность.

Организации могут не только создаваться, но и прекращать свою деятельность. Это может происходить по решению участников, принудительно или при банкротстве. Многие задаются вопросом, нужно ли закрывать счет при ликвидации. Ответ на него будет неоднозначным.

С одной стороны, законодательством такая обязанность не устанавливается, а с другой, за обслуживание р/с берется плата, и в результате могут быть нарушены права банка как кредитора.

Некоторые банки предусматривают автоматическое закрытие счета в договоре при ликвидации предприятия, но надеяться на это не стоит.

Когда закрывается расчетный счет?

Открывать счет — право, а не обязанность организации. Она может его не иметь совсем, если деятельности не было как таковой. Но реальному ООО для работы нужно открыть р/с в банке. Прекращение деятельности ООО может происходить добровольно, принудительно или в рамках процедуры банкротства.

Добровольное прекращение деятельности включает в себя несколько этапов:

1. Принятие соответствующего решения.
2. Рассылка уведомлений контрагентам и налоговой службе о предстоящей ликвидации.
3. Расчеты с контрагентами, сдача ликвидационного баланса, прохождение различных проверок.
4. Внесение записи в гос. реестр.

В законодательстве не устанавливается конкретный момент, когда можно закрывать р/с. Но нужно учитывать, что добровольно ликвидируемое ООО должно произвести расчеты с контрагентами и оплатить все налоги и т. д. Рекомендуется закрывать счет после сдачи ликвидационного баланса, но до момента внесения записи о прекращении деятельности в ЕРГРЮЛ.

Замечание! На практике очень часто встречаются ситуации, когда при ликвидации ООО счет закрывается сразу после принятия соответствующего решения. А потом всплывают мелкие долги по налогам и сборам. Оплатить их оказывается весьма затруднительно. Некоторым фирмам даже приходится снова открывать р/с.

При банкротстве или принудительном прекращении деятельности ООО закрытие счета происходит уже после ликвидации организации и внесения записи в государственный реестр.

Если у организации несколько расчетных счетов, то на момент проведения добровольных ликвидационных процедур оставляют только один р/с, который закрывается перед внесением записи в гос. реестр. При ликвидации ООО через банкротство назначенный судом управляющий также пользуется только основным расчетным счетом, а все остальные закрываются на самых первых этапах проведения процедуры.

Сроки закрытия расчетного счета при ликвидации ООО

В российском законодательстве отсутствует строгое указание на сроки закрытия р/с банковским учреждением. Обычно эту процедуру не затягивают, а закрывают р/с на следующий рабочий день после получения уведомления. Сложнее будет закрыть р/с, если имеются какие-либо блокировки по нему. Нужно разобраться и устранить причину наложенных на счет санкций, а лишь затем закрывать его.

Как закрыть счет при добровольной ликвидации

Закрыть счет при ликвидации фирмы в Сбербанке или любом другом кредитном учреждении несложно, но юридическому лицу нужно заранее провести все расчеты с контрагентами и бюджетом, а только затем приступать к этой операции. Рекомендуется предварительно сдать ликвидационный баланс и провести сверку взаиморасчетов по налогам и сборам.

Рассмотрим, какие операции надо выполнить для закрытия р/с при ликвидации по решению участников общества:

1

Получить выпуски по счету и убедиться в том, что все планируемые платежи зачислены и списаны.

2

Подать заявление о расторжении договора. К нему потребуется приложить копию решения (протокола) о прекращении деятельности, назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии и, возможно, выписку из ЕГРЮЛ.

3

При необходимости снять остаток денег со счета или подать заявление на его перевод в другой банк.

Нужно позаботиться и о закрытии всех долгов перед банком, иначе можно столкнуться с отказом в закрытии р/с. После осуществления банком всех необходимых операций имеет смысл получить официальное уведомление от кредитной организации о том, что р/с действительно закрыт.

Как закрыть счет в случае принудительной ликвидации

При принудительной ликвидации расчетный счет предприятия закрывает представитель ликвидационной комиссии. Вместе с заявлением на закрытие р/с он должен представить в банк решение суда о принудительной ликвидации организации, выписку из ЕГРЮЛ, копию своего паспорта и при необходимости реквизиты р/с для перевода остатка.

Банк, получив все необходимые документы, проверяет их, после чего принимает решение и выполняет операции по расторжению договора.

Если на счету остались деньги

Перед закрытием расчетного счета необходимо узнать остаток денежных средств по нему. Если баланс нулевой, то его можно смело закрывать, убедившись в отсутствии долга перед банком. При наличии денежных средств в течение 7 дней потребуется снять деньги со счета или написать заявление по их переводу на другой счет фирмы.

Средства, которые не были сняты или переведены в течение 7 дней с момента подачи заявления о закрытии р/с, автоматически перейдут в доход банка.

Также прочитайте: Порядок закрытия расчетного счета в банке: сроки, необходимые документы и пошаговая инструкция.

Что будет, если не закрыть счет

Ответственности за незакрытый при ликвидации р/с в российском законодательстве нет. Налоговая служба не проверяет перед внесением записи в ЕГРЮЛ информацию о том, закрыты или нет расчетные счета организации. В ситуации, когда счет не закрыт, а фирма ликвидирована, банк продолжит начислять плату за РКО в соответствии с тарифами.

При добровольной ликвидации подтвердить полномочия на закрытие р/с после ликвидации невозможно. В итоге он так и останется «висеть», что может привести в дальнейшем к негативным последствиям для учредителей фирмы, ведь фактически у них будет иметься задолженность перед кредитной организацией.

(1 5,00 из 5)

Источник: https://rko-bank.ru/stati/raszakrit-rachetnyj-schet-pri-likvidacii-ooo.html

Принципы расчетов

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:

• бухгалтерской и налоговой стоимостью;
• временем принятия доходов и расходов в налоговом, бухгалтерском учете.

В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле:

ВВР * 20%.

Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение.

От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.

Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Как ведутся записи?

Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

1. Внеоборотные активы.
2. Оценочные обязательства и резервы.
3. Расходы будущих периодов.
4. Убыток текущего периода.
5. Амортизация основных средств.
6. Материалы.
7. Специальная оснастка и спецодежда.

Чтобы ВВР попала на 09 счет, необходимо проведение проводки:

• Дт 09 Кт 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль».

Примеры ведения 09 можно узнать из видео

1С в помощь

Расчет временных разниц ‒ трудоемкое и путаное занятие, поэтому в программных продуктах 1С версий 8 предусмотрена обработка «Закрытие периода». Его можно отыскать в меню «Учет, налоги и отчетность». В обработке «Закрытие месяца» последней регламентной операцией будет «Расчет налога на прибыль», которая в том числе собирает доли отложенного налога на счете 09.

Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:

В версии 1С УПП-1 «Расчет налога на прибыль» тоже действителен для начисления и погашения отложенных налоговых активов. Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации.

На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет. Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8.3. В более ранних конфигурациях ее нет.

Данная обработка стала необходимой с 2021 года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед. В том числе предприятия могут использовать их для уменьшения прибыли текущих периодов, но не больше чем на 50%.

Перед тем как запустить данную обработку на 09 счете, необходимо сменить вид актива, иначе говоря, «Убыток текущего периода» переедет на «Расходы будущих периодов». Перенос убытков может быть сделан только руками в меню «Ведение учета» подраздел «Операции, введенные вручную»:

• Дт 09 субконто «Расходы будущих периодов» Кт 09 субконто «Убыток текущего периода.

Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году.

Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе. Без нее не удастся закрыть январь будущего года. Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка. После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса.

Пример начисления

Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам 90 «Продажи» упали на 90.09.

Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.

В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.

Таблица 1. Движения по оборотам

Номер в РСБУ

Сумма по дебету

Сумма по кредиту

90.09

600 000,00

500 000,00

91.09

50 000,00

100 000,00

Оборот по счету 99

650 000,00

600 000,00

Сальдо по счету 99

50 000,00

Следовательно, у компании сложился убыток на 99 счете в размере 50 000 рублей. При расчете налога на прибыль в программе с этой суммы будет осуществлено признание ОНА:

• 50 000 * 20% = 10 000 рублей;
• Дт 68.04 Кт 99 ‒ на 10 000 рублей уменьшен налог на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 ‒ отражены ОНА 10 000 рублей.

Перед реформацией баланса ОНА с убытка перенесли на расходы будущих периодов:

• Дт 09 Кт 09 ‒ 10 000 рублей.

Одновременно бухгалтер сделал проводку в налоговом учете:

• Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 99 ‒ на сумму 50 000 рублей перенесенного убытка.

В бухгалтерском учете никаких сумм в этой проводке записывать не надо.

Особые условия для списания

Важно! При переходе предприятия на упрощенный режим налогообложения (УСН) бухгалтеру нужно знать, что 09 счет вестись больше не будет. Компании на УСН не облагаются налогом на прибыль.

Условия перевода режима прописаны в ст. 346 п. 25 НК РФ. Если до перехода фирма была на общем режиме, то необходимо закрыть все остатки ОНА. Перейти на специальный режим разрешается с начала следующего отчетного года. Соответственно, по состоянию на 31 декабря, необходимо провести операцию:

• Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 09.

Запись закроет все ОНА, чтобы на 1 января счет закрылся. При ликвидации компании 09 счет списывается такой же записью. У бухгалтерии всегда возникает вопрос ‒ когда надо списать ОНА в процессе ликвидации? Обычно перед составлением ликвидационного баланса фирма старается по максимуму погасить свои обязательства и получить дебиторскую задолженность.

Если проделаны все необходимые действия, но ОНА уже не будет компенсирован, то можно его списывать.

Источник: https://juristmsk.com/spisanie-scheta-09-pri-likvidatsii-kompanii/

Закрытие счетов при ликвидации предприятия

Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов.

Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница. Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью.

Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.

Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.

Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99.

Пример

Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА. Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль»

Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2021 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива». Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты».

И по сформированном расчету величина составляет 388138,43 руб. далее переходим к переносу убытков. При закрытии 09 счета в 1С 8.3 формируется «Оборотно — сальдовая ведомость».

При этом определяется сумма ОНА (отложенных налоговых активов) за весь период: 388138,43*20% = 77627,68 руб.

Данная цифра и переносится вручную на убыток текущего периода, по схеме: меню – «операции» – «операции, введенные вручную».

Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:

• Величина 77627,68 руб. перемещается на «Расходы будущих периодов». Обратите внимание, счет остается неизменным.
• Убыток 388138,43 руб. переносится на прочие расходы будущих периодов. С показателем «убыток за 2021 год», который задается самостоятельно и вручную.

Период списания указывается как 2021 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.

Убыток 388138,43 руб. будет отражаться на счете 97.21, для этого в меню выбирается: «Главное» — «Начало работы» — «Помощник ввода остатков» — «Счет 09». Делается обработка «Закрытие месяца», где просматривается прибыль и списание по прошлогодним убыткам. Т.е. прибыль меньше на величину ОНА.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.

Ответ:

Если по итогам года в организации образовался убыток, то перед реформацией баланса необходимо сделать операцию по переносу этого убытка на будущее.

Если этого не сделать, то при выполнении обработки «Закрытие месяца» за январь следующего года на экран будет выведено сообщение об ошибке с рекомендацией по переносу убытка прошлого года – сформировать документ «Операция» с двумя проводками на последнее число прошлого года (рис. 1).

Рис. 1

Перед формированием проводок отмените регламентную операцию «Реформация баланса». Для формирования проводок потребуется сумма сальдо на конец года по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в бухгалтерском учете и по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете.

• Раздел: Операции – Закрытие месяца – установите месяц закрытия («Декабрь» прошлого года).
• По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Отменить операцию» (рис. 2).

Рис. 2

• Сформируйте отчеты «Анализ счета» (или «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») за прошлый год по счетам 09 (рис. 3) и 99.01.1 (рис. 4).

Рис. 3

Рис. 4

• В сообщении об ошибке перейдите по ссылке «Операции, введенные вручную» и нажмите кнопку «Создать». Или создайте документ «Операция» в разделе «Операции – Операции, введенные вручную».
• Установите дату – последний день прошлого года. По кнопке «Добавить» заполните табличную часть (рис. 5):Проводка № 1:
  • в колонке «Дебет» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Расходы будущих периодов»;
  • в колонке «Кредит» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Убыток текущего периода»;
  • В колонке «Сумма» укажите сумму произведения убытка и ставки налога на прибыль (сальдо на конец периода по субконто «Убыток текущего периода» к счету 09 «Отложенные налоговые активы»).

  Проводка № 2:

  • в колонке «Дебет» укажите счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и субконто к нему из справочника «Расходы будущих периодов» (добавьте новый элемент, например, «Убыток по итогам 2021 года»: в поле «Вид для НУ» выберите «Убытки прошлых лет»; в поле «Признание расходов» выберите «В особом порядке»; сумму убытка укажите справочно, т.к. для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета; в поле «Период списания с» укажите начало следующего года; поле «по» не заполняйте);
  • в колонке «Кредит» укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» и субконто к нему «Прибыль (убыток) от продаж».
  • колонку «Сумма» не заполняйте;
  • в колонках «Сумма Дт» и «Сумма Кт» укажите сумму убытка (итоговое сальдо на конец периода по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете) по строке «НУ» с плюсом, по строке «ВР» – с минусом.
• Кнопка «Записать и закрыть».

Рис. 5

Откройте обработку «Закрытие месяца», установите период «Декабрь» года, в котором получен убыток. По ссылке «Перепроведение документов» установите переключатель в положение «Перепроведение на требуется» и сохраните настройку по кнопке «ОК». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Выполнить операцию» (рис. 6).

Рис. 6

Закрытие счета при ликвидации организации: общие сведения

Процедуру расторжения договора банковского счета регулируют:

• ст. 859 ГК РФ;
• Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии…» от 30.05.2014 № 153 (далее — Инструкция 153-И).

Также важно учитывать положения:

Источник: https://iiotconf.ru/zakrytie-schetov-pri-likvidatsii-predpriyatiya/

Расходы будущих периодов при ликвидации ООО

Если компания ликвидируется, сведения по бухгалтерскому учету и отчетности должны соответствовать фактическим данным. Для этого осуществляется проведение инвентаризации при ликвидации организации, для чего назначается ликвидационная комиссия.

Проводится проверка каждой позиции имеющихся пассивов и активов в компании. Если определяется расхождение между сведениями из бухучета и фактическим положением дел, это отражают на счете бухучета.

Нюансы процедуры

Согласно Приказу Минфина № 34Н, устанавливается порядок оценки активов и пассивов. В качестве основания для осуществления процедуры используется решение о создании ликвидационной комиссии.

Что касается практической ситуации, инвентаризация может осуществляться по решению главы компании. Но это незаконное основание.

Если речь идет о закрытии ООО, данные распоряжения исходят от единоличного ликвидатора или председателя созданной в этих целях комиссии. По факту управляющий устраняется от руководства компанией.

В процессе оценки имущества компании ответственное лицо выполняет следующие действия:

• проверяет не только полноту, но и достоверность учета;
• анализирует все имеющиеся обязательства по составу;
• устанавливает наличие фактически имеющегося имущества;
• выявляет нарушения и ошибки, которые возможны в процессе проведения операций с наличными;
• оценивает не только объем денежных средств, но и цену материальных объектов.

На каждом этапе проверки составляется необходимая документация. По итогу формируются отчеты, которые направляют учредителям компании. На основе получаемых сведений собственниками принимается решение о необходимости запуска классической процедуры по ликвидации компании.

Ели размер долговой массы больше активов, участники могут подать соответствующее заявление в арбитражный суд об установлении факта банкротства. Для подтверждения несостоятельности выпускаются результаты инвентаризации в документальной форме.

Процесс оценки имущества и обязательств фактически не отличается от ежегодно проводимой процедуры. Специалисты компании должны выполнять общие указания и инструкции.

В процессе инвентаризации устанавливают временные ограничения, в результате которых привлекаются новые специалисты. В данном случае необходимо решить вопрос о перспективах взыскания задолженностей с дебиторов.

Основные правила

Устанавливается следующий порядок действий при инвентаризации во время ликвидации:

Комиссия осматривает и производит опись непосредственно на предприятии. Все объекты, которые не были учтены ранее, также подлежат оценке.

Обязательства

Выделяют следующие обязательства при проведении инвентаризации:

Выявление объектов

Проведение инвентаризации при ликвидации организации является ответственным процессом, в ходе которого выявляются объекты. Все имущество компании подлежит инвентаризации, если оно принадлежит компании.

Этому процессу подлежат все производственные запасы и финансовые обязательства. Процедуре подвергается и имущество, которое не принадлежит компании.

При этом оно должно числиться на его учете. Оно может находиться на ответственном хранении, быть полученным в результате переработки или арендоваться.

Инвентаризацию производят по месту расположения имущества с участием материально ответственного сотрудника.

Она в целом направлена на следующие объекты:

• финансовые обязательства и имущество;
• нематериальные активы;
• материальные вложения;
• основные средства;
• товарно-материальные ценности;
• расходы будущих периодов и незавершенное производство;
• молодняк животных и взрослых животных;
• денежные средства, финансовые документы и бланки документов по строгой отчетности;
• расчеты;
• резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы.

Для проведения правильной инвентаризации создается постоянно действующая комиссия. Если предстоит существенный объем работ, создаются рабочие инвентаризационные комиссии в необходимом количестве.

Если же объем небольшой, в компании создают резервную комиссию. Именно она будет выполнять проверку.

Процедура ликвидации предприятия потребует сбора различных документов и прохождения полной налоговой проверки.

Где нужно размещать сведения о ликвидации юридического лица? Детально об информационном сопровождении процедуры — по ссылке.

Условия проведения инвентаризации при ликвидации организации

При ликвидации организации необходимо грамотно не только организовать, но и вести бухучет.

Бухгалтеру придется провести необходимую подготовку, которая включает составление промежуточного и завершающего ликвидационного балансов, проведение расчетов с налоговой службой по налогам и работниками, расчетов по всем дебиторским и кредитным операциям.

Если документация заполнена по всей форме, процедура по ликвидации будет правильной.

Учет при добровольной ликвидации будет производиться следующим образом:

1. В первую очередь принимается решение учредителей по ликвидации. Для этого проводится общее собрание учредителей. Затем в течение 3-х дней предприятие уведомляет об этом налоговую инспекцию.
2. На общем собрании учредителей назначается ликвидационная комиссия. В ее состав могут входить члены трудового коллектива, руководящие лица компании, учредители и их представители. Как правило, в состав комиссии входит и главный бухгалтер.
3. Комиссия разрабатывает и утверждает план ликвидации предприятия, которая начинается с полной инвентаризации. Важно, чтобы был проведен полный учет.
4. Одновременно производится учет активов организации, дебиторской и кредитной задолженности.
5. Ликвидационная комиссия рассылает письменное уведомление кредитором о процедуре запуска ликвидации.
6. Определяется порядок погашения задолженности перед кредиторами.

Процесс учета и расчета с налоговыми органами является наиболее длительной процедурой. Налоговая инспекция может проводить проверку налоговых выплат за периоды, производимые ранее.

По этой причине в налоговую инспекцию следует обращаться сразу же после принятия соответствующего решения о ликвидации. Необходимо успеть все необходимые расчеты и произвести учет в течение 2-х месяцев.

Затем составляется промежуточный ликвидационный баланс. Он содержит сведения о составе имущества, требованиях кредиторов и результатах их рассмотрения.

Согласно гражданскому законодательству, промежуточный баланс составляет ликвидационная комиссия. По факту же работы часто выполняются работниками бухгалтерии.

Списание

Имущество, переданное в пользование или в производство, должно первоначально учитываться на счете 10 «Материалы». Оно учитывается с учетом реальных затрат на его покупку, за исключением не только НДС, но и других возмещаемых налогов. При этом компания сама определяет вариант списания их стоимости.

Для обеспечения сохранности малоценного имущества устанавливается порядок учета на такие объекты после их ввода в эксплуатацию. Так, может предусматриваться количественный учет с отражением на забалансовом счете некоторого имущества.

Предусмотрены карточки по учету материалов. Выявленное имущество отражается в отдельном разделе ликвидационного баланса.

Если же учетная политика не предусматривает учет малоценных материалов и списания в производства, денежная оценка отсутствует. Этот способ списания не будет применяться.

В данной ситуации участники компании должны принимать решение о порядке списания оставшегося имущества самостоятельно.

Сдача отчетности

Ликвидация юридического лица предполагает сдачу соответствующей отчетности. Порядок ликвидации начинают с принятия соответствующего решения.

Юридическое лицо может ликвидироваться двумя путями:

• по решению учредителей в добровольном порядке;
• по решению суда, которое принимается на основе требования органа государственной власти.

Затем формируется ликвидационная комиссия или назначается отдельный ликвидатор. Необходимо опубликовать сообщение о ликвидации в СМИ.

Для этого этапа характерно составление промежуточного ликвидационного баланса. На его основе и будут осуществляться расчеты с кредиторами. Затем производится регистрация организации в связи с ликвидационным процессом.

Независимо от установленной формы собственности и вида деятельности компания должна предоставить не только промежуточный, но и итоговый ликвидационный баланс.

Что касается промежуточного баланса, его важно составить и предоставить вместе с заявкой на ликвидацию. Итоговый же ликвидационный баланс важно подавать во время заключения записи о компании из государственного реестра.

Обратите внимание! Есть возможность подать несколько промежуточных балансов. Но окончательный ликвидационный баланс может быть только одним. Обязательна бухгалтерская отчетность для всех компаний, которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Если компания работает на УСН, она должна отчитываться перед налоговой инспекцией, ПФР и ФСС. Если же она работает по общей системе налогообложения, необходимо отчитываться по прибыли и НДС, а также сдавать баланс за предыдущий отчетный период. Отчеты в ПФР и ФСС также обязательны.

Источник: https://transmskru.com/rashody-buduschih-periodov-pri-likvidatsii-ooo/