Распределение средств при ликвидации ооо ндфл может заплатить организация

Содержание
  1. Выплаты сотрудникам при ликвидации предприятия: распределение имущества ООО
  2. Увольнение персонала при ликвидации компании
  3. Порядок распределения имущества ООО при ликвидации
  4. Этапы распределения имущества при ликвидации предприятия
  5. Как распределяется имущество при ликвидации ООО
  6. Ликвидационная комиссия
  7. Ликвидационный баланс
  8. Как подсчитать пропорциональную долевую часть имущества участника ООО
  9. Налогообложение на полученное имущество при ликвидации ООО
  10. От теории к практике
  11. Ндфл при ликвидации ооо с одним учредителем
  12. Куда уходит УК ООО при закрытии организации?
  13. Как вернуть УК, внесенный имуществом?
  14. Облагается ли НДФЛ возврат УК учредителю
  15. Как списать — проводки по списанию
  16. Как при ликвидации ООО и передаче участнику — физлицу имущества исчислить НДФЛ
  17. Объект налогообложения: будет или нет?
  18. Распределение имущества ООО при ликвидации
  19. Этап раздела в процедуре закрытия
  20. Алгоритм распределения имущества ООО при ликвидации
  21. Очередность
  22. Смотрите также видео о распределении прибыли ООО
  23. Если нет активов
  24.  С кредиторской задолженностью
  25. Работа бухгалтерии
  26. Налогообложение
  27. Налог на добавленную стоимость
  28. Налог на доходы физических лиц
  29. Оформление документов
  30. Промежуточный баланс
  31. Форма 15003

Выплаты сотрудникам при ликвидации предприятия: распределение имущества ООО

Распределение средств при ликвидации ооо ндфл может заплатить организация

Когда компания или предприятие прекращает деловую активность по любой причине, невозможно просто забыть о ней.

Необходимо провести ликвидацию предприятия, то есть уволить персонал, выплатить все долги, распродать или передать имущество и внести в государственный реестр сведения о прекращении деятельности юридического лица. Различают добровольную и принудительную ликвидацию, а также банкротство.

Увольнение персонала при ликвидации компании

Увольнение сотрудников – одна из наиболее неприятных процедур, сопровождающих ликвидацию предприятия. Уволить надо всех, в том числе и тех, кто обычно сохраняет свои рабочие места: сотрудниц, сидящих в декрете, матерей-одиночек, женщин, у которых есть дети младше трех лет, а также тех, кто в момент ликвидации оказался в отпуске или на больничном.

Провести увольнение необходимо по всем правилам, не нарушая прав сотрудников и выполнив все обязательства перед ними. Первое, что надо сделать – не меньше чем за 2 месяца предупредить работников о предстоящем увольнении. Предупреждение это оформляется документально – каждому сотруднику под расписку вручается официальное уведомление.

Уведомление имеет четкую форму и делается в двух экземплярах. Сотрудник, получивший документ, знакомится с ним, забирает один экземпляр себе, а на втором ставит дату и расписывается. Двухмесячный срок начинается на следующий день после получения работником уведомления.

Однако процедура вручения не всегда проходит мирно, иногда возникают ситуации, когда человек просто отказывается что-либо подписывать. В этом случае руководитель документирует отказ специальным актом, который подписывает кто-либо из администрации и любой работник. На следующий день начинается отсчет двухмесячного срока.

После того, как два месяца закончатся, на каждого работника издается приказ (форма Т-8), работник расписывается в том, что с приказом ознакомлен и забирает трудовую книжку с соответствующей записью.

Каждый сотрудник, которого уволили по причине ликвидации компании, имеет право на ряд выплат:

  • заработную плату;
  • компенсацию за дни отпуска, которые он не успел использовать;
  • выходное пособие.

Зарплата за отработанные дни рассчитывается в обычном порядке, а вот с компенсацией за отпуск и выходным пособием дело обстоит сложнее.

Если сотрудник использовал свое право на отдых регулярно, то компенсация будет равна произведению неиспользованных в этом году отпускных дней на размер среднемесячной зарплаты. В тех случаях, когда человек не был в отпуске несколько лет, то в соответствии со ст.

127 ТК компенсацию он получает сразу за все годы. При расчете надо помнить, что отпуск рассчитывается не за календарный, а за рабочий год, то есть с того дня, как сотрудник приступил к работе в данной организации.

Выходное пособие равняется среднемесячному заработку, причем сотрудники-совместители получают его в полном объеме. Регламентирует это 178 статья Трудового кодекса.

Если в компании на момент ликвидации есть сезонные рабочие, им положено выплатить средний заработок за 2 недели. Средний заработок для расчета выходного пособия считают иначе, чем для компенсации за отпуск. Для отпуска его рассчитывают, как указано в п.

10 Положения о средней заработной плате, которое Правительство РФ утвердило в декабре 2007 года своим постановлением №922.

Все выплаты необходимо сделать в день расчета работника.

Порядок распределения имущества ООО при ликвидации

При ликвидации предприятия, добровольной или принудительной, в первую очередь решается вопрос задолженностей. После того, как все требования кредиторов будут удовлетворены, а сроки претензий истекут, возникает вопрос распределения оставшихся активов.

В соответствии с Федеральным Законом об ООО, 58-я статья которого регулирует данный процесс, все деньги и имущество ООО переходят в собственность участников общества.

На первых этапах ликвидации ООО комиссия, занимающаяся этим вопросом, должна утвердить ликвидационный баланс.

Именно этот документ устанавливает размеры задолженности и запасов, стоимость активов и ряд других моментов. Он же является основанием для оценки размеров подлежащего распределению имущества ООО, то есть ликвидационной квоты.

Практика показывает, что довольно часто ликвидационным балансом интересуются налоговые органы, что сопровождается визитом инспекции и проведением соответствующих налоговых проверок.

Все решения по распределению принимает ликвидационная комиссия, она же и разбирает споры относительно способов оценки активов и стоимости имущества, причитающегося каждому участнику. Решение комиссии оформляется актом. Его должны подписать все заинтересованные лица, и он считается основанием для выдачи имущества.

Этапы распределения имущества при ликвидации предприятия

Распределение выполняется в два шага:

  • Учредители получают распределенную прибыль, которую им не выплатили ранее.
  • Учредители получают свою часть имущества в соответствии с долей в уставном капитале ООО.

Забрать причитающееся участники общества с ограниченной ответственностью могут как в виде денег, так и непосредственно в форме имущества.

Если стороны предпочли деньги, то все оставшиеся активы компании необходимо продать, а выручку от продажи разделить опять-таки пропорционально размерам взносов в уставный капитал.

При дележе в натуральной форме участники просто забирают свою часть активов: мебели, оборудования, недвижимости и пр.

Если претенденты на имущество не могут прийти к согласию в вопросе его стоимости, приглашаются эксперты-оценщики, имеющие соответствующие лицензии, либо вопрос решается в суде.

В тех случаях, когда оставшихся после ликвидации средств не хватает для выплаты прибыли, уцелевшие активы просто делят между участниками ООО пропорционально тому, что они вложили в уставный капитал.

После выполнения всех этих действий ООО считается ликвидированным и предъявить компании какие-либо претензии невозможно.

Еще больше интересного на https://er-consulting.ru/

Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Будем весьма признательны, если Вы оцените и поделитесь этой статьей в социальных сетях.

▶ Не ленись! Поставь

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5bffed8e618c1b00aaa34367/vyplaty-sotrudnikam-pri-likvidacii-predpriiatiia-raspredelenie-imuscestva-ooo-5c00ea5adc4974052c7a5815

Как распределяется имущество при ликвидации ООО

Распределение средств при ликвидации ооо ндфл может заплатить организация

Основным законопроектом, который регулирует распределение имущества при ликвидации ООО, является статья 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Перед этапом распределения должно следовать оповещение в средствах массовой информации о закрытии организации.

Следующим действием идет процесс собрания ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия для составления баланса на момент закрытия ООО и осуществления полных расчетов с кредиторами. Только после этого возможно распределение имущества организации, точнее остаточного имущества.

В  после ликвидации организации возможна только одна очередность на законных основаниях:

  • Первыми на очереди являются долевые участники ООО, прибыль которым была начислена, но не выплачена.
  • Оставшееся имущество организации делится в соответствии с долевыми частями участников, указанными в уставном капитале предприятия, в пропорционально равном соотношении.

Распределение имущества по второй очередности возможно только после полного удовлетворения законных требований первой. При нехватке имущества для погашения задолженности ООО по распределенной, но не выплаченной прибыли, оставшееся имущество переходит в пропорциональных долях (прописанных в уставном капитале) к участникам ООО.

Форма распределения имущества законом не установлена. Поэтому получить долю участники могут как в денежном, натуральном, так и в другом эквиваленте. Основанием для выдачи имущества является акт, составленный ликвидационной комиссией.

В акте указывается подробный список имущества и его законное распределение между учредителями. Этот документ подлежит согласованию и подписанию всеми пайщиками (акционерами) ликвидируемого предприятия. Данный порядок соблюдается для коммерческих предприятий.

Но существуют организации, в которых схема распределения имущества совершенна иная:

  • Распределение имущества в общественных и религиозных организациях

Участники такого юридического лица не обладают имущественными правами. Соответственно остаточное имущество после погашения задолженностей перед кредиторами должно быть направлено на цели, для которых создавалась организация, благотворительные цели либо считаться доходом государства (п. 3 ст. 48 ГКРФ 2 п. 1 ст. 10 «Закон о некоммерческих организациях»).

  • Некоммерческое партнерство

После ликвидации партнерства, имущество возвращается партнерам в форме ликвидационной квоты в размере их личного взноса. Остаток должен быть направлен на цели создаваемого партнерства,  благотворительные цели либо считаться доходом государства (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 20 «Закон о некоммерческих организациях»).

  • Производственный кооператив

Остаточное имущество предприятия распределяется между его членами в порядке, согласованном уставом (соглашением) кооператива.

  • Потребительский кооператив

Часть остаточного имущества, относящегося к неделимому фонду, переходит к другим кооперативам (пп. 4, 5 ст. 30 «Закон о потребительской кооперации»).

Ликвидационная комиссия

п. 2 ст. 62 ГК РФ сообщает о том, что ликвидационная комиссия (или ликвидатор) должна самостоятельно определить сроки и порядок процесса ликвидации ООО, в том числе и такие обязанности организации, как раздел имущества.

Ликвидационная комиссия является полномочным представителем организации по любым юридическим вопросам, например, представительство в суде.

Члены комиссии так же обязуются провести:

  • Полную инвентаризацию имущества, принадлежащего организации.
  • Составить отчет о наличии и состоянии активов предприятия. Зафиксировать в документации количество, ликвидность и другие качественные характеристики  активов.
  • Собрать информацию по размеру кредиторской задолженности предприятия и составить план ее погашения, построенный на принципе последовательности. Т.е. удовлетворять законные требования кредиторов так же необходимо в порядке очередности образования кредиторской задолженности организации.
  • Составить отчет по состоянию дебиторской задолженности предприятия. Разработать стратегию забора средств по дебиторской задолженности: оговорить срок и методы взыскания.
  • Сгруппировать и проанализировать состав участников, имеющих право на законных основаниях претендовать на долю имущества при ликвидации ООО.
  • Произвести процедуру увольнения штатных сотрудников предприятия.
  • Провести ликвидацию предприятий, единственным учредителем которых является данное юридическое лицо, если таковые имеются. Оповестить организации, учредителем которых является юридическое лицо (не в единственном лице), о том, что происходит закрытие ООО путем ликвидации.
  • Провести акты сверки не только с контрагентами организации, но и с государственными органами (налоговая, внебюджетные фонды).
  • Разработать необходимую документацию, отражающую финансовое состояние предприятия в момент его ликвидации.
  • Разработать план распределения денежных средств и имущества ликвидируемого предприятия между его учредителями, не противоречащий законам РФ (оговорить сроки и порядок распределения).
  • Подготовить пакет документов для исключения из ЕГРЮЛ организации.

После окончательного  расчета с дебиторами ликвидационная комиссия составляет баланс (ликвидационный баланс), который должен быть согласован с акционерами.

Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс бывает двух видов:убыточный либо прибыльный. Убыточным признается баланс, когда долги организации покрываются за счет средств уставного капитала. Баланс обязан содержать: актив, пассив, денежные средства, внеоборотные активы, нераспределенную прибыль и уставной капитал.

Как подсчитать пропорциональную долевую часть имущества участника ООО

Доли, выкупленные ООО, не подлежат распределению при ликвидации. Участник ООО может рассчитывать на получение части имущества в размере номинальной стоимости его доли (в процентном либо дробном соотношении) в уставном капитале организации.

Налогообложение на полученное имущество при ликвидации ООО

Порядок налогообложения на прибыль, полученную при ликвидации ООО, определяется ст. 277 Налогового Кодекса РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется при получении учредителем имущества, стоимость которого менее его доли в уставном капитале ООО (пп 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Стоимость имущества ООО, распределяемого между учредителями в натуральной форме, исчисляется исходя из рыночной в момент, когда ликвидируется общество с ограниченной ответственностью.  НДС начисляется на остаточную прибыль от полученного имущества организации за вычетом его долевого участия в уставном капитале ООО.

Итак, формула полученного дохода пайщика (учредителя) при ликвидации ООО выглядит так: рыночная стоимость распределенного имущества — стоимость доли учредителя, зафиксированная в уставном капитале ООО.

На этот остаток и будет начислено НДС в размере 18 %. На сумму налога так же должна быть выставлена счет -фактура.

Передача денежных средств и ценных бумаг учредителям при ликвидации ООО НДС не облагается (п.12 2 ст.149; пп. 1 п. 3 ст. 39 НКРФ).

НДФЛ аналогично с НДС не начисляется, если полученный доход от имущества в организации при ее ликвидации стоимостью не выходит за рамки стоимости долевого вложения пайщика, указанного в уставном капитале.

НДФЛ на доходы учредителей ООО удерживает ликвидируемое общество во время фактической выплаты им имущества, так как оно в данной ситуации признается налоговым агентом по отношению к своим пайщикам.

В случаях, когда организация не имеет возможности вычесть НДФЛ, она обязана поставить об этом  в известность налоговые органы.

Сообщение о невозможности получить от пайщика соответствующий налоговый сбор обязано носить письменный характер и направляться сразу пайщику и в налоговую инспекцию. Далее пайщик обязан самостоятельно рассчитать и закрыть задолженность по НДФЛ после получения соответствующего уведомления от налоговой инспекции.

Имущество, полученное учредителями при ликвидации ООО, дивидендами не признается. Соответственно процентная ставка НДФЛ на стоимость имущества, не превышающую стоимость доли в уставном капитале, равна 13%.

От теории к практике

Вопрос: В процессе ликвидации ООО, единственным учредителем которого выступает физическое лицо. ООО обладает имуществом (например, машина). Расчеты с кредиторами полностью завершены. Каковы налоговые обязательства физ. лица при получении имущества.

Ответ: Налогоплатильщик обязан возместить государству 9% от доходов долевого участия в ООО. Доход рассчитывается путем вычитания из рыночной стоимости имущества долевого участия лица в уставной капитал ООО. (ст. 5 ФЗ).

Вопрос: Ликвидированное ООО перечислило денежные средства на счет своего единственного учредителя, другое ООО. Сумма значительно превышает  долевое участие юр. лица в уставном капитале ООО. Полученные средства облагаются налогом на прибыль?

Ответ: Ликвидация ООО влечет за собой распределение остаточного имущества между учредителями.(п. 1 ст. 67, п. 7 ст. 63 ГК РФ). ст.

41 НК РФ Доходом считается прибыль, полученная в денежном либо натуральном эквиваленте. Прибыль рассчитывается путем выделения вклада учредителя в уставной капитал из полученных денежных средств.

Полученная сумма подлежит обложению налогом на прибыль.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://1likvidaciya.ru/juridicheskogo-lica/ooo/raspredelenie-imushhestva-pri-likvidacii.html

Ндфл при ликвидации ооо с одним учредителем

Распределение средств при ликвидации ооо ндфл может заплатить организация

› Помещения

05.01.2021

Закрытие юридического лица является столь же естественной процедурой, как и его открытие. Ликвидация, конечно, может быть обусловлена разными причинами, но всегда должно осуществляться с соблюдением актуальных требований законодательства.

Однако процедура ликвидации ООО не так проста, как может показаться. Это связано с тем, что она охватывает ряд аспектов, касающихся финансового положения общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Один из таких аспектов – возврат учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал (УК).

Действительно, хозяйственное общество (ООО), в отношении которого проводится ликвидация, должно полностью рассчитаться со своими учредителями.

Чтобы вернуть собственникам денежные средства и иные активы, вложенные в уставный капитал, необходимо четко следовать установленному порядку погашения существующих обязательств.

Речь идет об очередности при удовлетворении требований кредиторов, установленной законом. Необходимо выяснить, как и когда возвращается уставный капитал учредителям ООО, облагаются ли подоходным налогом соответствующие поступления физлиц участников.

Особое внимание стоит уделить бухгалтерскому учету списания УК, осуществляемого при закрытии организации.

Куда уходит УК ООО при закрытии организации?

Чтобы создать и официально зарегистрировать юридическое лицо в статусе ООО, учредителям необходимо сформировать для него надлежащий уставный капитал.

Минимально допустимая величина УК для ООО – 10 000 (десять тысяч) рублей. Максимально возможная величина законом не ограничивается, но может лимитироваться учредительной документацией хозяйственного общества. УК формируется и пополняется за счет учредительских взносов.

В уставный капитал разрешается вносить как денежные средства, так и неденежные активы, оцененные и отраженные на балансе в денежном эквиваленте (имущество).

Уставный капитал может оплачиваться (вноситься) учредителями на протяжении четырех месяцев, отсчитываемых от даты официальной регистрации ООО. Порядок оплаты УК.

Когда организация становится зарегистрированным юридическим лицом, ее уставный капитал, сформированный учредителями, и соответствующие активы, переданные собственниками, фиксируются бухгалтерским учетом.

Денежные активы учитываются по расчетному счету или кассе юрлица.

Неденежные активы отражаются по бухгалтерским счетам соответствующих ценностей и принимаются актами передачи-приемки.

Когда ООО полностью прекращает свою деятельность и ликвидируется, актуальным становится вопрос о возврате учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал юрлица.

Существенная роль в этом случае отводится причине, по которой компания окончательно закрывается. Ликвидация ООО может происходить как принудительно, так и добровольно.

Добровольное прекращение деятельности осуществляется обычно по решению собрания его учредителей. Основания для такого вердикта могут заключаться в следующем:

  • Истекло время, отведенное для деятельности хозяйственного общества.
  • Цель создания компании достигнута, отсутствует интерес к дальнейшей работе этого юрлица.
  • Все учредители не видят смысла в дальнейшем существовании общества и выходят из состава его участников.
  • Противоречия, существующие между участниками, обуславливают ликвидацию юрлица.
  • Убыточность хозяйственного общества или его недостаточная прибыльность.

Принудительное закрытие организации может происходить из-за решения суда или официального предписания контролирующих госорганов, имеющих надлежащие полномочия. Причины принудительной ликвидации могут заключаться в следующем:

  • Установлен факт нарушения законодательства, изначально допущенного при открытии ООО.
  • Противоправная или неуставная деятельность хозяйственного общества.
  • Отсутствие у юридического лица надлежащих лицензий/разрешений.
  • Финансовая несостоятельность организации, которая привела к его банкротству.
  • Злостное уклонение хозяйственного общества от перечисления налогов и иных обязательных платежей.

Как следует поступить с уставным капиталом ликвидируемого хозяйственного общества?

Конечно, участники вправе забрать свои взносы из уставного капитала закрывающегося юрлица.

Однако сделать это они смогут лишь после того, как компания, прекращающая свою деятельность, полностью рассчитается со всеми кредиторами, своевременно предъявившими соответствующие требования.

При этом необходимо помнить, что ответственность учредителей по всем обязательствам ООО ограничивается средствами (долями), внесенными в УК юрлица.

Очередность погашения обязательств закрывающейся компании перед разными кредиторами установлена законодательными нормами и выглядит следующим образом:

  • Первая очередь – компенсационные выплаты субъектам, получившим увечья по вине ликвидируемого предприятия.
  • Вторая очередь – закрытие долгов по зарплате/пособиям перед сотрудниками.
  • Третья очередь – погашение обязательств по налогам и иным платежам перед бюджетом и госорганами.
  • Четвертая очередь – выплаты прочим кредиторам, не относящимся к трем вышеперечисленным категориям.
  • Пятая очередь (завершающая) – расчеты с учредителями (участниками, совладельцами) ООО.

Чтобы закрыть долги перед кредиторами, хозяйственное общество, прежде всего, будет использовать имеющиеся денежные средства.

Если у ликвидируемой компании не хватает собственных денег для погашения всей существующей задолженности, будут распродаваться её неденежные активы, а вырученные средства, соответственно, пойдут на уплату заявленных требований.

Мобилизация средств и погашение обязательств осуществляются ликвидационной комиссией, специально создаваемой в подобных случаях для закрывающегося ООО.

Как вернуть УК, внесенный имуществом?

Если ООО ликвидируется на тех или иных основаниях, его уставный капитал нужно вернуть учредителям в следующем порядке:

  • Учредители решают закрыть компанию и распределить средства её уставного капитала. Соответствующий вердикт оформляется документально. Как вариант, предстоящая ликвидация ООО может быть обусловлена решением суда или предписанием госорганов.
  • Назначается ликвидационная комиссия, определяется её состав и сроки деятельности.
  • Налоговая служба официально оповещается о предстоящем закрытии юрлица.
  • В СМИ размещается печатное объявление о начале ликвидации. Сообщается о том, что кредиторы могут предъявлять свои требования.
  • Ликвидационная комиссия анализирует отчетность юрлица, определяет общую сумму погашаемых обязательств, мобилизует нужные средства, распродает неденежные активы (если денег не хватает), совершает выплаты кредиторам в порядке установленной очереди, оплачивает все ликвидационные издержки, оформляет ликвидационный баланс.
  • Если юрлицо банкротится, все средства УК направляются на закрытие долгов. Если ликвидационный баланс ООО сводится к нулю, учредители не смогут получить свои доли в УК. Если ликвидационный баланс оказывается позитивным, средства, оставшиеся после погашения всех обязательств, распределяются между участниками пропорционально их долям в УК (сначала делится прибыль, а затем – прочие активы).
  • Вернуть себе уставный капитал учредители смогут только после окончательного завершения всех ликвидационных процедур. Продолжительность ликвидации не лимитируется законом.
  • Возврат уставного капитала учредителям осуществляется соразмерно их долям и оформляется соответствующим актом, подписываемым всеми участниками. Уставный капитал возвращается каждому учредителю наличностью (через кассу юрлица) или безналичным перечислением (с расчетного банковского счета юрлица).

Облагается ли НДФЛ возврат УК учредителю

Действующим законодательством установлено, что активы юридического лица, формируемые за счет учредительских взносов, являются собственностью хозяйственного общества.

Соответственно, если учредители, ликвидируя юрлицо, возвращают себе средства, внесенные в УК, они получают определенную часть его капитала.

Такое поступление считается доходом, заработанным на собственности стороннего субъекта.

Налоговым законодательством предусматривается, что денежный эквивалент доли, возращенной учредителем из уставного капитала юрлица, облагается подоходным налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Следует знать, что каждый получатель такой доли вправе воспользоваться вычетом по НДФЛ, если сможет документально подтвердить собственные расходы на покупку соответствующей части в ликвидируемом ООО.

Как списать — проводки по списанию

Чтобы правильно списать УК при ликвидации юрлица, можно воспользоваться бухгалтерскими проводками, предусмотренными для двух типичных ситуаций:

  • Ликвидационный баланс оказался положительным. Соответствующая прибыль ООО фиксируется по дебету 99-счета и кредиту 84-счета. Увеличение капитала отражается на дебете 84-счета и кредите счета 80.
  • Ликвидационный баланс оказался отрицательным. Списание УК отражается на дебете 80-счета и кредите 84-счета. Распределение оставшихся средств между участниками показывается на дебете 80-счета и кредите 75-счета. Размеры возвращаемых взносов (долей) для каждого совладельца фиксируются на дебете 75-счета и кредите 51(50)-счета.

Если юрлицо прекращает деятельность на добровольной или принудительной основе, его участники вправе изъять/вернуть свои взносы (доли) из УК.

Однако такая возможность появляется у них только в том случае, если обязательства общества перед кредиторами полностью погашены, а на балансе закрывающейся организации все же остались какие-то средства.

Списание и распределение УК в ситуации закрытия юрлица оформляется документально и фиксируется бухучетом.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как при ликвидации ООО и передаче участнику — физлицу имущества исчислить НДФЛ

« книга», 2009, N 16

Читать еще:  Типовой договор аренды помещения под офис

Если в связи с ликвидацией ООО учредителю — физическому лицу по акту приемки-передачи передается имущество, у бухгалтеров появляются вопросы:

  • если да, то кому (ликвидируемой организации или самому физическому лицу), в какой момент и по какой ставке следует исчислять НДФЛ;
  • что делать, если объект недвижимости передается в одном году, а право собственности на него регистрируется в следующем.

Вот на эти вопросы мы и ответим. Сразу оговоримся, что имущество передается участнику по балансовой (остаточной) стоимости. Иначе передать его общество не может. Законодательство не обязывает общество проводить переоценку имущества до его рыночной стоимости при ликвидации ООО.

Объект налогообложения: будет или нет?

Если ликвидируемое ООО полностью расплатилось по своим долгам (с работниками, с бюджетом, с поставщиками и т.д.) и у него осталось какое-либо имущество (например, деньги, основные средства, сырье и материалы), то общество должно распределить его между участниками . При этом Законом установлен четкий порядок такого распределения :

  • в первую очередь участникам выплачивается распределенная, но не выплаченная часть прибыли;
  • во вторую очередь распределяется имущество пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании специалисты финансового ведомства делают вывод, что доход в виде имущества, полученного участником от ликвидируемого ООО, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях .

Соответственно, в налоговую базу по НДФЛ включается вся стоимость передаваемого имущества без ее уменьшения на сумму первоначального взноса.

Кроме того, Минфин указывает, что применить имущественный вычет в сумме первоначального взноса тоже нельзя .

Конечно, применить такой вычет в рассматриваемой ситуации невозможно, так как речь не идет о продаже доли. Однако это не повод облагать НДФЛ всю стоимость полученного участником имущества. Ведь источником формирования активов общества является либо уставный капитал, либо прибыль.

Поэтому можно говорить, что, получая при ликвидации ООО имущество, стоимость которого превышает взнос в уставный капитал, участник фактически получает часть прибыли ООО.

Что касается части стоимости имущества, равной внесенному физическим лицом в уставный капитал взносу, то она не может признаваться доходом участника, поскольку отсутствует экономическая выгода .

Итак, подведем итоги. Объектом налогообложения НДФЛ должна быть разница между стоимостью передаваемого имущества и взносом участника.

Источник: https://nkcspb.ru/pomeshheniya/ndfl-pri-likvidatsii-ooo-s-odnim-uchreditelem.html

Распределение имущества ООО при ликвидации

Распределение средств при ликвидации ооо ндфл может заплатить организация

ООО может ликвидироваться по решению его учредителей или же в принудительном порядке. Как в первом, так и  во втором случае деятельность Общества прекращается, а его права и обязанности не передаются другим лицам.

В этом свете вполне очевидно, что все долги ООО должны быть погашены, а его обязательства перед контрагентами выполнены. Ключевым вопросом в этом процессе является распределение активов компании, которое требует соблюдения определенных правил.

Этап раздела в процедуре закрытия

Процесс закрытия ООО начинается с того момента, когда его создатели принимают решение о закрытии своего бизнеса на общем собрании. По его итогам они составляют протокол, который подписывают все участники. После этого они уведомляют ИФНС по месту регистрации, а в ЕГРЮЛ вносится пометка о том, что компания находится в процессе упразднения.

Следующим этапом является создание ликвидационной комиссии, к которой переходят все полномочия органов управления ООО.

Именно ликвидационная комиссия публикует в журнале «Вестник» данные о том, что компания закрывается, а затем рассылает письменные уведомления о ликвидации всем кредиторам компании.

Сразу после этого можно начинать непосредственно раздел имущества ООО. Этот процесс имеет важные нюансы:

  1. Если денежных средств в кассе и счету предприятия не достает, то ликвидационная комиссия ООО организует публичные торги, в рамках которых осуществляется продажа имущества, принадлежащего Обществу на праве собственности.
  2. Кредиторы ООО должны заявить свои притязания на имущество фирмы в течение 3 месяцев с момента отправки уведомлений.
  3. Всех кредиторов компании, которые сообщили о своих требованиях в срок ликвидационная комиссия вносит в список лиц, между которыми будет разделено имущество ООО.
  4. Если кредиторы не успели объявить о своих притязаниях в срок, то рассчитываться с ними компания будет по остаточному принципу: после того, когда будут удовлетворены претензии иных сторон и только в том случае, если до этого времени у Общества останутся средства.

Следует отметить, что в процессе ликвидации ООО распределяет свое имущество не только между банками и партнерами – в этот обширный список включены также работники компании, государственные органы, лица, которым был нанесен ущерб в ходе деятельности компании.

Алгоритм распределения имущества ООО при ликвидации

Гражданским законодательством РФ строго определена очередность погашения обязательств ликвидируемого ООО перед его кредиторами – физическими и юридическими лицами, перед которыми в силу определенных обстоятельств Общество оказалось в долгу.

К их числу относятся:

  • работники фирмы, имеющие с ней трудовой контракт;
  • партнеры, заключившие с Обществом хозяйственные договоры;
  • государственный бюджет и иные фонды;
  • учредители и вкладчики компании.

Стоит отметить, что в распределении участвуют только те активы, которые принадлежат непосредственно ООО. На имущество учредителей ответственность не распространяется, поскольку все участники, создавшие ООО рискуют только в пределах принадлежащего им вклада.

Очередность

В статье 64 ГК РФ подробно рассмотрена очередность покрытия долгов ООО в процессе распределения имущества.

  1. Граждане, которым деятельность Общества нанесла какой либо ущерб, в том числе касающийся их жизни, здоровья, имущества, прав. При наличии таких обязательств ООО обязано оплатить все расходы, связанные с реабилитацией в плане здоровья, имущественного состояния и общественного мнения. Необходимые для этого средства перечисляются на счет Фонда социального страхования, после чего ежемесячно предоставляются пострадавшим в виде страховых выплат в течение установленного срока.
  2. Работники, которым ООО обязано выплатить зарплату, выходные пособия, отпускные и премиальные. Ликвидация компании – это тот случай, когда она имеет право уволить единовременно всех своих сотрудников, в том числе и тех, кто находится на больничном и в отпусках. Однако здесь следует соблюсти строгий порядок действий, прописанных в трудовом законодательстве:
    • Письменное уведомление службы занятости;
    • Рассылка уведомлений работникам;
    • Выход приказа о массовом увольнении;
    • Расчет с сотрудниками;
    • Заполнение и выдача трудовых книжек.
  3. Государственный бюджет, Пенсионный Фонд РФ и Фонд социального страхования. Если имущества ООО окажется недостаточным для уплаты налогов и иных обязательных платежей, то эти обязательства погашаются учредителями в том случае, если их ответственность по такого рода обязательствам является субсидиарной.
  4. Банки и иные кредиторы ООО. Если финансовые обязательства Общества перед кредиторами были обеспечены залогом, то они выполняются в первоочередном порядке путем продажи залогового имущества. В противном же случае – в порядке четвертой очереди.
  5. Участники ООО, которым были начислены, но не выплачены доли прибыли (участники первой очереди). В таких случаях расчет осуществляется за все годы, когда участники не получали причитающиеся им доли, и строго в той сумме, которую им задолжало ООО.
  6. Остальные участники ООО (участники второй очереди). Оставшиеся активы делятся пропорционально вкладам участников в уставной капитал. Выплаты остальным участникам Общества могут осуществляться только в том случае, если обязательства фирмы перед остальными участниками уже погашены.

Смотрите также видео о распределении прибыли ООО

Следует отметить, что для участников ООО форма распределения оставшегося после уплаты всех долгов имущества не установлена, и потому может производиться,  как в форме выплат деньгами, так и в виде передачи части материальных средств ликвидируемого Общества.

Если нет активов

Порой уже после части расчетов с кредиторами в ООО не остается средств активов для распределения между его участниками. Особенно часто такая ситуация происходит в случае ликвидации несостоятельной компании в рамках процесса банкротства.

В этом случае начинают действовать такие правила, как:

  1. При недостаточности активов имущество распределяется между всеми кредиторами пропорционально задолженности ООО перед ними.
  2. Между участниками первой очереди оставшиеся средства распределяются пропорционально задолженности Общества перед ними.
  3. Все претензии кредиторов, которые остались неудовлетворенными вследствие отсутствия у ООО активов после закрытия ликвидационного баланса автоматически считаются погашенными.

Даже если кто-либо из кредиторов обратится с иском в судебные инстанции, при отсутствии у компании активов, суд откажет ему в удовлетворении претензий. На личное имущество участников ООО притязания кредиторов распространяться не могут.

 С кредиторской задолженностью

Бывают случаи, когда учредители решают закрыть ООО, в бухгалтерском балансе которого имеет место значительная кредиторская задолженность. С долгами же компания может быть законно закрыта только посредством банкротства.

Последовательность действий по прекращению деятельности компании можно представить так:

  1. В случае выявления долгов или иных признаков неплатежеспособности ликвидационная комиссия сообщает об этом в арбитражный суд. Сделать это нужно в течение 10 дней.
  2. Судебный орган рассматривает документы и объявляет ООО банкротом.

Все иные способы ликвидации Общества с долгами, в том числе присоединение к более крупной фирме или смена собственников являются незаконными.

За такие деяния  предусматривается не только административная, но и уголовная ответственность.

Работа бухгалтерии

Весь процесс распределения имущества в рамках ликвидации ООО осуществляется строго через бухгалтерию, поскольку речь идет о материальных интересах участников и самого ликвидируемого Общества.

Выполнение материальных обязательств компании предполагает расчет налоговых выплат и оформление необходимых документов.

Вся работа бухгалтерии при ликвидации ООО осуществляется строго под контролем ликвидационной комиссии.

Налогообложение

Поскольку при распределении имущества встает вопрос о передачи участникам их долей в прибыли, то возникает вопрос о том, как действуют в отношении этой суммы такие налоги как НДС и НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость

НДС не налагается на доли прибыли участников, если они оказались меньше их первоначального вклада в уставный капитал. Ставка налога составляет 18%.

Однако здесь следует учесть такие нюансы, как:

  • При распределении имущества между учредителями не в денежной, а в натуральной форме его стоимость оценивается в соответствии с ценой, установившейся на рынке в день утверждения участниками компании промежуточного баланса.
  • Если доли имущества, переданные участникам, оказались больше их вкладов в уставный капитал, то облагаемая налогом сумма (ОС) может быть рассчитана следующим образом:

ОС = рыночная стоимость доли имущества – доля в уставном капитале

  • Передача ценных бумаг учредителю при ликвидации ООО не предполагает начисление на их сумму НДС.

Налог на доходы физических лиц

Ровно также как и НДС, НДФЛ на полученное участником ООО имущество не начисляется в том случае, если его стоимость меньше его доли в уставном капитале.

Порядок взимания этого налога в остальных случаях выглядит следующим образом:

  • Бухгалтерия рассчитывает размер НДФЛ по доле каждого участника.
  • В ИФНС по месту жительства и самому участнику направляются уведомления.
  • Участник рассчитывается с ИФНС по НДФЛ.

Оформление документов

В процессе ликвидации необходимо составить и оформить документацию

Промежуточный баланс

Через два месяца после уведомления всех кредиторов о закрытии компании ликвидационная комиссия создает промежуточный баланс.

В нем содержатся:

  • информация об имуществе компании;
  • сведения о претензиях кредиторов;
  • результаты рассмотрения притязаний кредиторов;
  • порядок разделения активов предприятия между кредиторами и участниками.

Промежуточный баланс формирует ликвидационная комиссия, а подписывают его все участники ООО.

На его основании бухгалтерия формирует проводки по передаче отдельных частей имущества компании в денежной и натуральной форме кредиторам и учредителям, которые выглядят примерно так: Д 80 «Уставный капитал» … К 75 «Расчеты с учредителями»….

Форма 15003

В регистрирующий орган направляется стандартное уведомление по форме 15003.

Вместе с ним регистратору передаются также копия страницы из «Вестника», где содержится уведомление о ликвидации ООО.

Чаще всего регистрирующий орган требует приложить к пакету бумаг и документ об утверждении промежуточного баланса или его нотариально заверенную копию.

Все о правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: