Проводки по возмещению гсм в кассу

Приобретение и списание ГСМ

Проводки по возмещению гсм в кассу

Организация учета топлива на предприятии во многом зависит от способа его приобретения. Как правило, горюче-смазочные материалы (далее ГСМ) приобретаются одним из следующих способов:

1) за наличные средства;

2) по безналичному расчету:

– разовая покупка ГСМ по безналичной оплате;

– с помощью талонов на приобретение ГСМ;

– с использованием специальных пластиковых карточек смарт-карт.

В случае приобретения ГСМ по талонам либо смарт-картам с целью дальнейшего учета необходимо точно определить момент перехода права собственности на оплаченные ГСМ. Возможны следующие варианты:

право собственности на оплаченные ГСМ переходит к покупателю сразу в момент перечисления средств поставщику, а сами ГСМ находятся на ответственном хранении на АЗС;

право собственности переходит уже в момент заправки на АЗС.

Условия перехода права собственности должны быть предусмотрены в договоре, заключенном между предприятием и поставщиком ГСМ.

Налог на прибыль

Расходы на ГСМ включаются в состав расходов операционной деятельности (себестоимость, общепроизводственные, административные и т. д.) при условии их связи с хозяйственной деятельностью и документального подтверждения. Дата формирования расходов определяется по следующим правилам:

– расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), признаются расходами в том периоде, когда получен доход от реализации таких товаров (работ, услуг). Исключение составляют нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, которые включаются в состав себестоимости реализованной продукции в момент их возникновения (п. 138.4 НКУ);

– расходы, не относящиеся к себестоимости, признаются расходами того периода, в котором они были осуществлены. Данная норма применяется с учетом правил ведения бухгалтерского учета и требований п.138.5 НКУ.

Списание ГСМ происходит на основании данных путевых листов, где указываются нормативные и фактические расходы топлива. Для грузового автомобиля такими документами являются:

– Путевой лист грузового автомобиля. Типовая форма № 2-ТН;

– Путевой лист грузового автомобиля в международном сообщении. Типовая форма № 1 (международная);

– Талон заказчика. Типовая форма № 1-ТЗ;

Для легкового автомобиля:

– Путевой лист служебного легкового автомобиля. Типовая форма № 3.

Списание ГСМ на расходы в налоговом учете осуществляется в пределах законодательно установленных норм.

В случае сверхнормативных расходов топлива такие превышения условно признаются использованными не в хозяйственной деятельности и их стоимость не включается в расходы с целью определения налогооблагаемой прибыли.

НДС

Предприятие имеет право включить уплаченные (начисленные) при оплате ГСМ суммы НДС в налоговый кредит на основании ст. 198 НКУ при наличии надлежащим образом оформленной налоговой накладной (п. 198.6 НКУ).

Дата увеличения налогового кредита определяется на общих основаниях в соответствии с п. 198.2 НКУ. То есть НДС, уплаченный в составе стоимости ГСМ для легковых автомобилей, при их использовании в хозяйственной деятельности и наличии налоговой накладной, включается в налоговый кредит в полном объеме.

В случае сверхнормативных расходов топлива, такие превышения условно признаются использованными не в хозяйственной деятельности, в связи с чем необходимо начислить налоговые обязательства по правилам, установленным п. 189.1 НКУ (п. 198.5 НКУ).

Бухгалтерский учет

Горюче-смазочные материалы относятся к запасам предприятия в соответствии с п.4 и 6 П(С)БУ 9. При приобретении ГСМ зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости (п. 8 П(С)БУ 9), которая формируется из следующих сумм:

– суммы, уплаченной поставщику, за вычетом косвенных налогов;

– суммы косвенных налогов, которые не возмещаются предприятию;

– транспортно-заготовительных расходов;

– прочих расходов, непосредственно связанных с приобретением ГСМ.

Для учета ГСМ, а также талонов на их приобретение, предназначен субсчет 203 Топливо. По дебету счета отражается поступление ГСМ на предприятие, их дооценка; по кредиту потребление, передача, уценка ГСМ и т. п.

Для организации аналитического учета ГСМ целесообразно ввести следующие дополнительные субсчета:

2031 – ГСМ на АЗС. Отражается общая стоимость в разрезе видов топлива (бензин по маркам, дизельное топливо и т. д.), которое хранится на АЗС и принадлежит предприятию;

2032 – талоны на ГСМ (ведется при использовании талонов);

2033 – топливо в баках.

При приобретении ГСМ за наличные средства, оприходование топлива осуществляется после предоставления водителем (другим лицом, осуществившим заправку) отчета об использовании денежных средств и чеков на приобретение. В бухгалтерском учете такая операция отражается проводкой: Дт203 Кт 372.

Талоны, хранящиеся на предприятии, целесообразно выдавать водителям (ответственным лицам) по ведомости, составленной в свободной форме.

В такой Ведомости необходимо предусмотреть следующие реквизиты: дату выдачи, вид и количество выданных талонов; ФИО и подписи водителя и лица, выдавшего талоны.

После приобретения водителем ГСМ по таким талонам и предоставления в бухгалтерию соответствующего отчета необходимо произвести оприходование приобретенных ГСМ. В соответствии с введенными субсчетами эта операция отражается проводкой: Дт 2033 Кт 2032.

При приобретении ГСМ с помощью смарт-карт, кроме ГСМ, учитывать необходимо также и сами смарт-карты. В большинстве случаев они выдаются на срок менее одного года и принадлежат покупателю ГСМ.

Соответственно, их стоимость учитывается на счете 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Если же срок использования смарт-карты больше одного года, то учет ведется на счете 112 Малоценные необоротные материальные активы.

Если карточки на предприятии выдаются водителям на руки, то целесообразно вести Ведомость выдачи аналогично Ведомости выдачи талонов.

Оприходование ГСМ в баки автомобилей производится уже после заправки по карточке. Основанием оприходования является чек, полученный водителем на АЗС в момент заправки и переданный в бухгалтерию: Дт 203 Кт 377.

Списание ГСМ может осуществляться с применением одного из методов учета выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 П(С)БУ 9:

– идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

– средневзвешенной себестоимости;

– себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

– нормативных затрат;

– цены продажи.

На практике чаще всего используются методы средневзвешенной себестоимости и ФИФО.

Списание ГСМ на расходы отражается проводкой Дт 23 (91, 92, 93, 94) Кт 203. Выбор счета зависит от того, для каких целей используется автомобиль. Так, если автомобиль используется для оказания автотранспортных услуг, то стоимость использованного топлива включается в состав общепроизводственных расходов на счете 91 (п. 15.

4 П(С)БУ 16); если для обслуживания административного персонала в состав административных расходов на счете 92 (п. 18 П(С)БУ 16). Если использование транспорта связано с доставкой товаров (результатов работ, услуг), то стоимость использованного топлива является расходами на сбыт и отражается на счете 93 (п. 19 П(С)БУ 16).

Пример отражения в учете приобретения и списания ГСМ

На предприятии используется легковой автомобиль для доставки товаров покупателям. На начало ноября остаток топлива в баке 30 л по 5,00 грн./л. Талонов у водителя не было. Остаток топлива на АЗС (талоны хранятся у материально-ответственного лица) 500л.

по цене 5,00 грн./л. В течение ноября приобретено талонов на 700л. топлива по цене 6,60грн./л с НДС. На протяжении месяца водителю выдано талонов на 1000л. Остаток топлива в талонах на конец ноября 80л, в баке автомобиля 20л.

Для учета топлива применяется метод ФИФО.

№ п/п операцииБухгалтерский учетНалоговый учет
ДтКтСуммаДоходыРасходы
1Осуществлена предварительная оплата за талоны6313114620,00
2Отражен налоговый кредит по НДС641644770,00
3Получены талоны20326313850,00
4Списан налоговый кредит по НДС644631770,00
5Отражена заправка на АЗС в течение месяца203320324810,00
6Отражено списание топлива9320334850,004850,00

Источник: https://midas-2002.com.ua/avtomobil-na-predpriyatii/priobretenie-i-spisanie-gsm.html

Компенсация за гсм бухгалтерские проводки

Проводки по возмещению гсм в кассу

› Юридические советы

Для начала разберемся подробнее, компенсация ГСМ — что это и почему работодатель обязан возместить такие расходы. Должностные обязанности целого ряда работников, таких, как курьеры, бухгалтеры, руководители, сопряжены с частыми разъездами. Компенсация ГСМ сотрудникам, использующим личный транспорт, в обязательном порядке выплачивается работодателем (ст. 188 ТК РФ).

Если служащий имеет разъездной характер работы, но при этом в учреждении отсутствуют собственные автосредства, он вправе воспользоваться личным транспортом для исполнения своих должностных обязанностей.

Компенсация расходов на бензин сотруднику производится при соблюдении следующих условий:

  1. Руководитель согласовал факт использования личного транспорта.
  2. Расходы по эксплуатации автосредства в рабочих целях подтверждены надлежащими документами (путевые листы, чеки с заправочных станций и проч.).
  3. Возмещение издержек может получить только штатный работник предприятия.

Как оформлять

Для корректного ведения учета компенсация за бензин сотруднику должна быть оформлена документально. Все детали возмещения надлежит закрепить в дополнительном соглашении к трудовому договору работника.

Далее в учреждении создается приказ руководства, в котором отражаются работы или должностные обязанности, в соответствии с которыми производится компенсация бензина сотрудникам, причины использования личного автотранспортного средства, а также виды издержек, возмещаемых служащим.

После согласования компенсирования издержек работник оформляет и передает в бухгалтерию заявление на соответствующее возмещение.

Бухгалтерский учет и проводки

Возмещение затрат производится в отношении любого сотрудника предприятия, использующего личное авто с целью исполнения своих служебных обязанностей. Учет расходов осуществляется в разрезе должности, трудовой деятельности конкретного работника. В бухучете издержки на горюче-смазочные материалы относятся к общехозяйственным либо коммерческим расходам.

Компенсация ГСМ, проводки:

  • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 73 — начисление и принятие к учету расходов по суммам возмещения на ГСМ;
  • Дт 73 Кт 50, 51 — сотруднику возмещены суммы затрат на ГСМ наличными (на расчетный счет).

Максимальный размер выплат для легкового транспорта установлен нормами ПП РФ № 92 от 08.02.2002 и Налоговым кодексом РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормативы варьируются в зависимости от объема двигателя в следующих пределах:

  • для двигателя объемом до 2000 см³ — 1200 рублей;
  • для двигателя объемом, превышающим 2000 см³, — 1500 рублей.

Если служащий использует грузовое транспортное средство, компенсация производится в полном размере величины издержек.

Налогообложение

Согласно действующим нормативно-правовым актам, на возмещение расходов ГСМ, произведенных с целью исполнения сотрудником служебных обязанностей, не начисляются ни налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Проводки по учету ГСМ

Любое предприятие, имеющее в своем распоряжении автотранспорт и использующее его в производственных целях, должно позаботиться о надежном механизме учета ГСМ (горюче-смазочные материалы). В статье мы на примерах разберемся в специфике отражения операции с горюче-смазочные материалами и рассмотрим основные бухгалтерские проводки.

Общие положения

ГСМ в учете отражают на счете 10. В зависимости от местонахождения горюче-смазочных материалов используют такие группы аналитического учета:

  • ГСМ на складе;
  • оплаченные талоны;
  • топливо в баках.

Приобретение ГСМ по талонам

ООО «Автолюбитель» в марте 2021 приобрело талон на бензин стоимостью 1020 руб., НДС 156 руб. Талон был выдан водителю Кондратьеву А.К., который приобрел по талону 60 л бензина (17 руб./литр), НДС 9,15 руб. По итогам марта 2021 бензин в количестве 60 л был израсходован.

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
1060Оприходован приобретенный бензин 115 л (41 руб. * 115 л)4715 руб.Расходная накладная
1960Отражен НДС по приобретенному бензину (4715 руб. * 18% / 100 %)849 руб.Счет-фактура
2610Списание ГСМ за декабрь 2015407 руб.Путевой лист

Недостача ГСМ

По итогам проведения инвентаризации на ООО «Гарант 1» была выявлена недостача ГСМ. Учетная стоимость ГСМ составила 1030 руб., рыночная стоимость — 1075 руб.

Лицо, виновное в недостаче, было установлено — водитель Кондратьев А.К., который признал свою вину и дал согласие на погашение суммы недостачи за счет собственных средств.

01 сентября 2015 Кондратьев внес в кассу 750 руб. в счет погашения долга.

В учете ООО «Гарант 1» данные операции были отражены таким образом:

Источник: https://xn--d1altk6b.xn--p1ai/kompensacija-za-gsm-buhgalterskie-provodki/

Приобретение ГСМ подотчетным лицом за наличный расчет

Проводки по возмещению гсм в кассу

страница » 1С Бухгалтерия » МАТЕРИАЛЫ » Поступление » Приобретение ГСМ подотчетным лицом за наличный расчет

Одним из привычных, проверенных вариантов приобретения ГСМ является покупка через подотчетное лицо: за наличные или по банковской карте. И в том, и другом случае используется договор розничной купли-продажи. А значит, есть сложности с принятием НДС к вычету и учетом его в расходах.

Из статьи вы узнаете:

  • как отразить выдачу наличных средств под отчет;
  • как зарегистрировать авансовый отчет сотрудника и оприходовать ГСМ;
  • как быть с НДС при покупке ГСМ за наличные.

Пошаговая инструкция

15 марта Степанов С.С. получил из кассы организации денежные средства на приобретение ГСМ в размере 4 200 руб.

20 марта Степанов С.С. представил авансовый отчет, в соответствии с которым он осуществил заправку автомобиля Ford Mondeo бензином АИ-92 в размере 100 л. на сумму 4 200 руб. (в т. ч. НДС 20%). Кассовый чек с выделенным НДС, подтверждающий расходы на ГСМ приложен к авансовому отчету.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Выдача денежных средств подотчетному лицу

Денежные средства могут быть выданы под отчет на основании любого распорядительного документа организации (ИП) или заявления сотрудника. Требование погашения задолженности по ранее выданным подотчетным суммам сегодня отсутствует (п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У).

Подробнее о выдаче денежных средств под отчет в статье Порядок расчетов с подотчетными лицами

Выдача денежных средств подотчетному лицу оформите документом Выдача наличных с видом операции Выдача подотчетному лицу в разделе Банк и касса — Касса — Кассовые документы — Выдача.

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Получатель — сотрудник, которому выдаются денежные средства под отчет, совпадает с полем Выдано (ФИО).
  • Статья расходовВыдача подотчетных сумм, выберите из справочника Статьи движения денежных средств.
    • Вид движенияОплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.
  • Основание — нужды, на которые выдается подотчетная сумма— на приобретение ГСМ.
  • Приложение — данные распорядительного документа или заявления сотрудника на выдачу денежных средств.

Для автоматического заполнения строки По документу, открывающейся по ссылке Реквизиты печатной формы у получателя в справочнике Физические лица должны быть заполнены данные документа, удостоверяющего личность, действительные на дату оформления документа Выдача наличных.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 71.01 Кт 50.01 — выдача денежных средств подотчетному лицу.

Документальное оформление

Для документального оформления выдачи денежных средств из кассы используется унифицированная форма Расходный кассовый ордер (КО-2), утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Заполненный документ можно распечатать по кнопке Печать — Расходный кассовый ордер (КО-2) документа Выдача наличных. PDF

Авансовый отчет сотрудника на приобретение ГСМ

ГСМ учитываются на счете 10.03.1 «Топливо на складе» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).

Для регистрации авансового отчета сотрудника о приобретенном ГСМ сформируйте документ Авансовый отчет в разделе Банк и касса — Касса — Авансовые отчеты.

В шапке документа укажите:

  • Склад — место хранения ГСМ. В данном примере это будет бензобак автомобиля, т. к. ГСМ сразу заправляются в авто. Поэтому в справочник Склады вводится аналогичное наименование места хранения ГСМ — название (гос. номер) автомобиля.

На вкладке Авансы добавьте документ выдачи аванса.

На вкладке Товары укажите информацию о приобретенных ГСМ и первичных документах:

  • Документ (расхода) — первичный документ, на основании которого приходуются ГСМ, в нашем примере это чек ККТ.
  • Номенклатура — наименование ГСМ, выбирается из справочника Номенклатура.

Если в чеке ККТ НДС выделен отдельной строкой:

  • Ставка НДС — ставка НДС, указанная в чеке ККТ.
  • Флажок СФ не устанавливайте.
  • Реквизиты счета-фактуры не заполняйте, т. к. счет-фактура не выдается при розничной продаже.

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/materialy/postuplenie-materialov/priobretenie-gsm-cherez-podochetnoe-litso-za-nalichku.html

Все о правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: